Что делать при превышении НДС-порога по УСН

С 2026 года автоматическое освобождение от НДС на УСН действует до тех пор, пока доход не превысил 20 млн рублей. Если это произошло, со следующего месяца нужно начинать уплату НДС. УФНС по Брянской области приводит инструкцию для налогоплательщиков, оказавшихся в такой ситуации.

1. Необходимо выбрать вариант уплаты НДС. Их два:

• По общеустановленной ставке 22% (10% для отдельных видов товаров). Этот вариант дает право принимать к вычету входной НДС, который выставляют в счетах-фактурах поставщики.
• По пониженной ставке 5%. Если доход преодолеет рубеж 272,5 млн рублей, нужно будет перейти на ставку 7%. Этот вариант не дает возможности вычесть входной НДС.

Для выбора ставки не нужно подавать никаких документов, достаточно будет после окончания квартала отразить ее в декларации.

Налоговики поясняют, что выбранный вариант уплаты НДС нужно будет применять ко всем операциям, подпадающим под налогообложение. Нельзя к одной части операций применять одни ставки, а к другой части – другие.

Добавим, что бизнес иногда ошибается с выбором. Что делать в этом случае? Со ставки 22% перейти на 5% можно с начала любого квартала. Сменить 5% на 22% организации и ИП, впервые ставшие плательщиками НДС в 2026 году, могут только в течение первых четырех последовательно идущих кварталов.

2. Теперь нужно пересмотреть уже заключенные договоры. УФНС указывает, что информация об этом есть в методических рекомендациях, о которых мы писали ранее.

3. Следует определить, с какого момента начинается уплата НДС. По закону – со следующего месяца. Например, если превышение порога 20 млн рублей произошло в марте, то платить НДС нужно с 1 апреля.

4. С даты возникновения обязанности по уплате НДС необходимо выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а при посреднических операциях – журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

5. Нужно ежеквартально подавать декларации по НДС. Первую – после окончания квартала, в котором бизнес начал платить этот налог. Срок – не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Например, если компания стала платить НДС с 1 марта, то отчитаться нужно за 1 квартал – до 25 апреля. Если уплата НДС начата с 1 апреля, подать первый отчет нужно за 2 квартал – до 25 июля.

Добавим, что 25-е числа обоих указанных месяцев выпадают в 2026 году на выходные, поэтому сроки сдачи деклараций переносятся на ближайшие рабочие дни.

Особенность декларации по НДС в том, что ее нельзя представить на бумаге. Ее направляют в электронном формате строго по телекоммуникационным каналам связи, то есть через операторов электронной отчетности. Если подать декларацию в бумажной форме, инспекция посчитает, что она подана не была.

Управление ФНС поясняет, что бизнес не будет привлечен к ответственности за несвоевременную подачу декларации за тот квартал, в котором он впервые стал плательщиком НДС (постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530).

6. Нужно своевременно заплатить налог. НДС вносят на ЕНС не менее чем по ⅓ суммы не позднее 28 числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, налог за 1 квартал надо перечислить в такие сроки: треть суммы – до 28 апреля и по столько же – до 28 мая и 28 июня. Добавим, что можно заплатить и раньше, например, всю сумму в первый месяц.