ФНС не примет перерегистрацию ИП для ухода от НДС

В 2026 году сразу втрое – с 60 млн до 20 млн рублей – снизился лимит доход, позволяющий малому бизнесу не платить НДС. Одновременно с этим ФНС усилила контроль за дроблением, а также перерегистрацией ИП. Об этом пишет издание «Известие» со ссылкой на экспертов в области налогов и права.

Схема простая: предприниматель с начала года работает на УСН без НДС или на патенте, а когда доход приближается к 20 млн рублей – закрывает ИП. Через короткое время регистрируется снова и начинает «с чистого листа». При этом деятельность, клиенты и сотрудники обычно остаются прежними. Такое «обнуление», считают предприниматели, помогает избежать уплаты НДС.

Но на деле эта схема может обернуться доначислением налогов, пеней и штрафов. Как пишут «Известия», налоговики стали жестче контролировать случаи перерегистрации ИП ради сохранения права на неуплату НДС.

Налоговая служба также обращает внимание, что подобные уловки недопустимы. Так, в письме от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ ФНС сообщает: «обнуление» ИП не поможет избежать утраты права на ПСН. И даже приводит пример.

Предприниматель купил патент с начала 2025 года по конец июля. С 1 августа он закрылся, получив на тот момент доход 18 млн рублей. А 19 сентября зарегистрировался как ИП снова, купил патент до конца года и заработал по нему 3,3 млн рублей. В итоге за весь 2025 год ИП получил доход свыше 20 млн рублей (18 + 3,3 = 21,3). Значит, в 2026 году он не вправе применять ПСН.

ФНС поясняет: закрытие и открытие ИП в течение одного года не влечет юридически значимых последствий для расчета дохода. Ведь в результате повторной регистрации ранее снятого с учета плательщика не образуется нового субъекта предпринимательской деятельности. Согласно позиции ФНС и судов, под началом ведения деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП.

Указанное письмо является директивой для налоговых органов в отношении ИП на ПСН, но такой же подход ФНС применяет и к УСН. Логика одна: повторная регистрация ИП не обнуляет доходы для расчета лимитов.

Кроме того, есть более раннее письмо Минфина (от 23.01.2026 № 03-07-11/4227), и в нем идет речь как раз про УСН. Рассматривается тот же вопрос: сработает ли «обнуление» ИП? Минфин поясняет: перерегистрация бизнеса, если она направлена на неправомерное применение спецрежимов, пониженных ставок, налоговых льгот или освобождения от налогообложения, является искажением данных о фактах хозяйственной деятельности.

Согласно ст. 54.1 НК РФ, налоговики вправе искать умысел в таких действиях. И если инспекция установит, что целью перерегистрации ИП стала неуплата, неполная уплата налога либо получение освобождения от него, то может доначислить суммы исходя из действительных обязательств налогоплательщика.

Это значит, что при перезапуске бизнеса инспекция может суммировать выручку по УСН за весь календарный год. И если общий доход превышает порог освобождения от НДС, высок риск его доначисления исходя из фактических показателей.