Минфин уточнил правила отказа от специальных ставок НДС на УСН

Финансовое ведомство в письме от 23.06.2026 № 03-07-15/53637 разъяснило, когда бизнес на УСН может досрочно перейти с пониженной ставки НДС 5% или 7% на стандартную 22%.

Организация перешла на ставку НДС 5% с IV квартала 2025 года, но оказалось, что это невыгодно. Входного НДС получилось много, а поскольку при ставках 5% и 7% принимать его к вычету нельзя, он стал дополнительным расходом.

Между тем, с 01.01.2026 в п. 9 ст. 164 НК РФ внесены изменения. Теперь некоторые компании на УСН могут отказаться от ставки НДС 5% или 7% в течение первых четырех последовательных кварталов.

При этом в методических рекомендациях ФНС на странице 8 сказано, что новое право на досрочный отказ распространяется только на тех, кто начал использовать специальные ставки с 2026 года.

Однако из письма Минфина следует, что это не так. Если на 1 января 2026 года еще не истекли 4 последовательных квартала с начала применения спецставки, бизнес может от нее отказаться и перейти на НДС 22%. Получается, новая норма распространяется не только на тех, кто начал применять ставку НДС 5% или 7% с 2026 года, но и на налогоплательщиков, перешедших на них в 2025 году. Правда, далеко не на всех.

Право на досрочный отказ зависит от того, когда бизнес начал применять специальную ставку. Если в IV квартале 2025 года, то все еще не поздно от нее отказаться, ведь 4 налоговых периода еще не прошли. Сделать это можно вплоть до IV квартала 2026 года.

Если же применение специальной ставки было начато с I квартала 2025 года, то досрочно отказаться от нее уже невозможно. Добавим, что поскольку сейчас уже III квартал, то право на досрочный отказ потеряли плательщики на УСН, начавшие применять ставку НДС 5% или 7% во II квартале 2025 года.

Как-либо заявлять о смене ставки в инспекцию не нужно, достаточно в течение периода начислять НДС по 22%, а по его окончании указать это в декларации. Однако необходимо заранее отразить новую ставку в учетной политике и пересмотреть договоры с контрагентами.

Также Минфин ссылается на свое более ранее письмо – от 29.04.2026 № 03-07-11/36084, в котором поднималась данная тема. В нем ведомство поясняет, почему не всем плательщикам УСН дана равная возможность отказаться от специальной ставки. Дело в том, что новая норма создавалась прежде всего для адаптации малого бизнеса, который начал платить НДС только с 2026 года. Те же, кто платил этот налог еще в начале 2025 года, к моменту вступления поправок в силу, по мнению Минфина, успели накопить достаточный опыт использования пониженных ставок.