Как медицинской клинике на старте организовать учет и сэкономить налоги

Отраслевая специфика деятельности клиента отражается на особенностях его бухгалтерского обслуживания. На совместном вебинаре «1С:БухОбслуживание» с партнером сети компании «Центр ПБУ» обсуждались нюансы налогообложения медицинских клиник и стоматологий.

О том, какие вопросы надо рассмотреть при организации медицинских услуг, рассказала налоговый эксперт и руководитель 1С:БухОбслуживание.Центр ПБУ
Елена Шипилова, г. Брянск.

«Наша компания существует 18 лет, сейчас у нас 80 клиентов на полном обслуживании и 30 клиентов на расчете заработной платы. У нас большой опыт в обслуживании клиник и стоматологий. Мы помогаем им закрывать вопросы с учетом, проводим консультации по сложным налоговым вопросам, помогаем руководителям настроить работу бухгалтерии.

Я провела много интервью с руководителями клиник и знаю, о каких ошибках в своей бухгалтерии они сожалеют. Если кратко, неверный выбор системы налогообложения, незнание льгот и проблемы с исполнителями приводят к переплате налогов. Это сотни тысяч и даже миллионы рублей. Поэтому так важно на старте бизнеса принять правильные решения по ключевым вопросам учета.

Какая система налогообложения поможет сэкономить клинике на старте

Первая и главная ошибка заключается в неверном выборе системы налогообложения на старте. Например, клиника только открылась, у нее большие вложения, а выбрали УСН 6%, где никакие расходы не учитываются. И этот начинающий медицинский центр каждый квартал платит кругленькую сумму в бюджет. Представьте себе недоумение руководителя — мы только тратим, ничего не зарабатываем, и у нас уже такие большие налоги.

На самом деле, легко представить, как эта ошибка была допущена. Приходит руководитель к бухгалтеру с вопросом, какой режим налогообложения применяет похожий бизнес. И бухгалтер дает универсальный ответ для любой услуговой компании: «В общем случае, выбирайте упрощенную систему налогообложения Доходы 6%». То есть, никакого анализа структуры доходов и расходов не делается, выбор не учитывает ситуацию именно этой конкретной компании.

Шаблонность этого ответа не учитывает еще и то, что необязательно рассматривать только упрощенную систему. Традиционно считается, что общая система — самая сложная и дорогая, здесь будет пристальное внимание контролирующих органов, больше запросов и требований. Однако налогообложение медицинских услуг на ОСНО имеет свой плюс — нулевую ставку налога на прибыль.

Приведу реальный пример из жизни: успешная стоматологическая клиника, оборот за 9 месяцев около 60 миллионов рублей, а налог на упрощенке 2,4 миллиона рублей. А если бы это была общая система налогообложения, то налог был бы равен нулю.

Интересно, что многие руководители узнают об этом на своих профессиональных конференциях, на обучении, от коллег. А не от бухгалтеров, многие из которых не умеют работать на ОСНО, поэтому предлагают выбирать УСН.

Мало того, из-за желания вписаться в лимиты упрощенки, которая позиционируется, как самая выгодная система, успешные медицинские клиники начинают дробить свой бизнес. По сути, они умышленно уклоняются от уплаты налогов, хотя могли законно применять общую систему налогообложения и платить меньше налогов, оставаясь в правовом поле. И такая абсурдная ситуация происходит, потому что люди, отвечающие за выбор режима налогообложения, не знают про отраслевые льготы для медицины.

Давайте кратко рассмотрим особенности налоговых режимов, которые может применять клиника или стоматология. Какие налоги платят медицинские организации?

Дополнительно компании на любой системе налогообложения платят страховые взносы за работников и удерживают с них НДФЛ.

• На УСН Доходы, если выручка меньше 60 млн рублей в год, тема НДС снимается полностью. Обычная ставка налога — 6% от всех поступивших доходов, если нет региональных льгот. При этом налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не больше, чем наполовину. Учитывая то, что расходы на страховые взносы для клиники значительны, можно уменьшить налог практически наполовину, то есть, до 3%.
• На УСН Доходы минус расходы при выручке не более 60 млн рублей НДС тоже платить не надо. Список расходов, которые можно учесть, ограничен, но привычные расходы в нем есть (покупка основных средств, арендные и лизинговые платежи, зарплата и страховые взносы). Расходы на консультационные услуги учесть нельзя, а ведь на старте компании много тратят на консалтинг. Кроме того, здесь надо платить минимальный налог (1% с полученных доходов), даже если у клиники есть убытки.
• На общей системе два основных налога: НДС и на прибыль. Про первый я уже говорила, для медицинских услуг он нулевой. Что касается налога на прибыль, то с 2025 года его основная ставка составляет 25%, это много, конечно. Но если клиника выполняет ряд условий, то сможет применять нулевую ставку. Какие это условия?
  1. Наличие лицензии. Это обычное нормальное условие, в принципе, всеми клиниками оно выполняется.
  2. Доходы от медицинской деятельностей составляют не менее 90% от ее доходов. Тоже, в принципе, достаточно легко достижимый показатель.
  3. В штате организации непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников. Совместители в данном случае не учитываются.
  4. Не менее 50% персонала должны иметь сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста. Это условие надо контролировать, потому что нельзя допустить, чтобы хотя бы один день у вас показатель был ниже. Тогда вы сразу теряете право на льготу.
  5. Организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами. Это довольно экзотическое условие, потому что в моей практике такие операции у медицинских клиник ни разу не встречались.
  
  Что еще важно — о своем праве на льготу надо заявлять ежегодно, за месяц до начала нового года.

Вывод: если медицинская организация выполняет условия получения льготы по налогу на прибыль, то для нее ОСНО — самая выгодная система налогообложения. Не придется платить ни НДС, ни налог на прибыль. Общую систему стоит рассматривать также клинике, которая планово-убыточная, потому что на старте предполагаются большие вложения. А на УСН при наличии убытков все равно надо платить налог (1% от поступивших доходов).

Если это не ваш случай, то есть клиника небольшая, но прибыльная, тогда рассматриваем варианты упрощенки. При небольшой прибыли и документально подтвержденных расходах стоит выбирать УСН 15%. При высокой маржинальности или невозможности подтвердить расходы — УСН 6%.

Поэтому перед выбором системы налогообложения обязательно делаем расчеты и сравниваем возможные варианты. Причем проверять свой выбор надо каждый год, ведь ситуация в бизнесе часто меняется.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Уплата «упрощенцами»-клиниками НДС в 2025 году

Для тех, кто применяет УСН, с 2025 года имеет значение НДС. То есть тоже надо понять, будете ли вы платить этот налог, и если да, то по какой ставке. Пока доходы не превышают 60 млн рублей в год, действует автоматическое освобождение от НДС. Обязанности налогоплательщика на вас не распространяются: счета-фактуры не выставляете, декларации не сдаете, налог не платите.

Если доходы выше, то делим их на две группы: от медицинских услуг и прочие доходы. С медицинских услуг НДС не взимается, а с прочих — надо платить. И тут важно понимать, какие именно услуги попадают под нулевую ставку. Разобраться в этом помогут два документа: постановление Правительства от 28.12.2023 № 2353 и постановление Правительства от 20.02.2001 № 132.

Здесь я кратко перечислю услуги, на которые распространяется нулевая ставка НДС:

• услуги по ОМС согласно перечню, утвержденному Правительством;
• диагностика, профилактика, лечение, санитарное просвещение, независимо от формы и источника их оплаты (тоже по перечню);
• услуги беременным, новорожденным, инвалидам, наркологическим больным;
• сбор крови у населения;
• услуги скорой помощи населению;
• дежурство медперсонала у постели больного;
• патологоанатомические услуги.

Как видим, косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги в этот перечень не попадают, поэтому доходы от них облагаются НДС.

Важно, чтобы в прайсе клинике медицинские услуги описывались корректно. Например, если у вас указана услуга ускоренного исследования результата, то она не признается медицинской. Продажа флешки для записи результатов анализов тоже будет облагаться НДС.

Если ваша клиника оказывает только медицинские услуги, то НДС вы не считаете и не платите, но сдаете декларацию. В ней заполняете седьмой раздел, где указываете сумму льготной выручки.

Если у вас есть какие-то еще другие доходы, не только от оказания медицинских услуг, то надо определиться, по какой ставке НДС они будут облагаться. Можно применять общие ставки, как компании на ОСНО, или специальные пониженные ставки для упрощенцев.

Обычная ставка НДС — это 20%. И есть еще пониженная 10%. Она применяется по некоторым важным продовольственным товарам, товарам для детей, по большинству лекарственных препаратов.

В упрощенном формате схема расчета НДС выглядит так. Компания выделяет сумму налога в выручке и вычитает из нее сумму налога, уплаченную поставщикам при приобретении у них товаров, работ и услуг. Например, аптека считает всю свою выручку с продажи, выделяет НДС в сумме выручки и уменьшает его на сумму налога, уплаченную поставщикам при приобретении лекарств. Другая ситуация: клиника сдает в аренду лишнее помещение, тогда НДС с продажи будет 20%, а с закупок — ноль.

Для упрощенцев особые условия. Они могут применять пониженные ставки:

• 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей;
• 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Кажется, что применять пониженные ставки выгоднее, чем обычные, но тут есть нюанс: в данном случае нет вычетов с закупки. Когда-то был такой налог с продаж, так вот, льготный НДС по сути — то же самое. Вы дополнительно платите налог с вала, эти 5% или 7%. Поэтому при выборе ставки надо смотреть, какой у вас планируется входящий НДС. Если его нет или он маленький, то скорее всего, выгоднее будут пониженные ставки.

Бухгалтерия — своя или аутсорс

Давайте теперь поговорим о том, как организовать бухгалтерский учет в медицинских учреждениях. Варианты такие:

• приходящий (либо удаленный) бухгалтер;
• штатный бухгалтер;
• аутсорсинг.

Многие компании на старте выбирают приходящего или удаленного бухгалтера. Это самый недорогой вариант, потому что за такого специалиста не надо платить страховые взносы и создавать рабочее место. Например, человека нашли по рекомендации, и он вас практически не беспокоит. Как-то ведет учет в своей базе, сдает отчетность, платит налоги. Даже не всегда просит первичные документы или доступ к банку.

Да, с таким бухгалтером спокойно, но до поры до времени. Потому что проблемы с учетом рано или поздно обязательно вскроются, и тогда окажется, что бухгалтерию надо восстанавливать. Что много чего упущено, не сделано и не сдано. А ответственности этот исполнитель ни за что не несет, и даже базу данных передать не может. Поэтому, если вы все-таки решаетесь на такой вариант, то для минимизации рисков обязательно заключайте с исполнителем договор.

Штатный бухгалтер — это ваш наемный работник, он вам подчиняется и всегда под рукой. Но ему надо платить зарплату, которая имеет тенденцию к постоянному росту, перечислять за него страховые взносы, обустроить рабочее место, обеспечивать трудовые гарантии. Действительно хороший главный бухгалтер себя ценит, он стоит дорого, и их не так уж много на рынке.

Добавлю еще, что при штатном бухгалтере на руководителя ложатся хлопоты по администрированию работника, подбору и вводу в должность, постановке задач, контроль его работы.

Аутсорсинг. В этом случае вы передаете свою бухгалтерию (полностью или частично) на обслуживание специализированной компании. Перед тем, как начать работу с таким исполнителем, вы можете получить по нему информацию: как давно на рынке, размер выручки и прибыли, судебные дела, отзывы и рекомендации.

Аутсорсер работает с вами на основании договора, где детально всё прописано: объем задач, стоимость услуг, ответственность за качество учета. Важно еще и то, что вы можете воспользоваться опытом не одного человека, а нескольких специалистов. То есть, при необходимости, к вашей компании будут привлечены юристы, кадровики, экономисты, и т.д.

В ходе сравнения вариантов бухгалтерского обслуживания я могу сделать такие выводы.

Для каждой компании, оказывающей медицинские услуги, бухгалтерский учет и налогообложение должны выбираться с учетом этапа развития, на котором она находится. Но делая свой выбор, советую не забывать о тех ошибках, которые мы рассмотрели. Они обходятся бизнесу очень дорого, намного дороже качественного бухгалтерского обслуживания".

Верный
шаг к успеху!