Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения применяется в России с 1 июля 2022 года. Сначала ее действие распространялось только на Москву, Подмосковье, Калужскую область и Татарстан.

Но в 2025 году каждый субъект РФ вправе разрешить применение этого режима на своей территории. АвтоУСН уже доступен налогоплательщикам 58 регионов, и это количество будет дальше расти. Расскажем простыми словами, что такое АУСН в налогообложении, почему появилась эта система, и кому она выгодна.

Почему АУСН — это автоматизированная система?

Прежде чем перейти к особенностям применения АУСН, разберемся, почему в этой аббревиатуре используется слово «автоматизированная»?

Администрирование любого налога требует определенных усилий: надо правильно определить налоговую базу, применить нужную ставку, корректно исчислить сумму и перечислить ее в бюджет.

Для обычных граждан все эти вопросы решает ФНС. Налоговое уведомление, где указана сумма налога на транспорт или на имущество, направляется в личный кабинет налогоплательщика или почтой. Остается только оплатить налог, причем, можно подключить автоматическую оплату картой.

Похожий подход применяется для налога самозанятых — НПД. Налоговая самостоятельно рассчитывает налог к уплате, сумма отображается в личном кабинете «Мой налог» на основании дохода, заявленного самозанятым.

Подобный запрос существует и у небольшого бизнеса, который не готов много тратить на бухгалтерское сопровождение. Поэтому ФНС разработала специальный режим, где расчет налога автоматизирован. Правда, реализовать такой запрос на практике оказалось сложнее, чем для обычных физлиц и самозанятых.

Принцип действия АУСН

АвтоУСН — это экспериментальный налоговый режим, его применение регулируется не Налоговым кодексом, а отдельным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Чтобы правильно рассчитать налог, ФНС должна иметь прямой доступ к данным о доходах и расходах компании или ИП. И вот что сказано в статье 12 закона № 17-ФЗ: «Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах и расходах, представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники, сведений о доходах и расходах, полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, первое и главное условие работы на АУСН — это предоставление доступа к каждой платежной операции, которая должна проходить через ККТ или расчетный счет. Для сравнения, на других системах компания или ИП указывает в декларации общую сумму доходов и расходов за налоговый и отчетный периоды. Детально каждый доход/расход фиксируется в книгах учета (например, КУДиР для УСН) и запрашивается по запросу ИФНС, если есть сомнения в расчете налоговой базы.

Еще одно условие — платежи должны проводиться только через уполномоченный банк, включенный в особый перечень ФНС. На начало 2025 года таких банков 11, среди них: Сбербанк, ВТБ, Альфа-банк, ПСБ, Точка, ТБанк.

Специальной налоговой отчетности на АУСН нет, но только потому, что организация или предприниматель сразу предоставляют доступ к своим доходам и расходам. На основании этих данных ФНС ежемесячно производит расчет налога.

Что касается работников, то им надо дважды в месяц выдавать зарплату и удерживать с нее НДФЛ. На АУСН эту функцию передали банкам, которые перечисляют деньги работникам и НДФЛ в бюджет на основании сведений, переданных работодателем. Разумеется, деньги для этих выплат работодатель должен сначала перевести на свой расчетный счет.

А что с другой отчетностью, не налоговой? Бухучет для организаций на АУСН не отменяется, его по-прежнему надо вести. Отчетности по работникам значительно меньше, потому что страховые взносы на этом режиме платить не требуется, соответственно, формы 6-НДФЛ и РСВ сдавать не надо. Однако при приеме и увольнении работников надо подавать ЕФС-1, а также вести обычный кадровый (а также военный, при необходимости) учет.

Получается, что на АУСН автоматизирован только налоговый учет, но ведется он под контролем не только ФНС, но и банков. Причем банк будет платить штраф, если передаст в налоговую некорректные сведения о зарплате и НДФЛ с работников.

С учетом сказанного становится понятно, что АвтоУСН — не настолько простой налоговый режим, как его иногда позиционируют. Полностью отказаться от бухгалтера на этой системе могут только ИП без работников, которые готовы сами контролировать налоговые начисления в личном кабинете плательщика АУСН. Кстати, сами бухгалтеры вовсе не считают эту систему налогообложения такой уж простой.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Выгодно ли работать на АУСН

Однако автоматизация налогового учета — не единственная особенность АУСН. Эта система действительно может оказаться выгоднее обычной УСН, потому что на автоупрощенке не надо платить страховые взносы — ни за работников, ни за ИП. Обязательна только фиксированная сумма «на травматизм», в 2025 году это 2 750 рублей, независимо от количества работников.

Но и здесь придется разобраться подробнее, потому что государство компенсирует отмену страховых взносов более высокими налоговыми ставками. И в финансово-экономическом обосновании АУСН прямо сказано, что суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов будут компенсированы за счет исчисленного налога. Поэтому целесообразность перехода на эту систему надо оценивать после индивидуального расчета налоговой нагрузки.

На АУСН, как и на обычной упрощенке, есть два объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Ставка для АУСН Доходы составляет 8%, а для АУСН Доходы минус расходы — 20%. Это выше, чем на упрощенной системе, где стандартные ставки составляют 6% и 15%, но и они могут быть снижены в регионах до 1% и 5%. Добавим, что минимальный налог на АУСН Доходы минус расходы выше, чем на УСН — 3% вместо 1%.

Поэтому выгодной АУСН может оказаться, если страховые взносы составляют значительную долю платежей в бюджет. Но в любом случае, надо оценить, действительно ли экономия на взносах сможет компенсировать более высокую, чем на УСН, налоговую ставку.

Покажем несколько простых условных примеров.

Пример 1: ИП без работников на УСН Доходы получает 400 000 рублей в год. Сумма взносов за себя при таком доходе составит (53 658 + (400 000 — 300 000) * 1%) 54 658 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% равен 24 000 рублей. Поскольку работников нет, эту сумму можно полностью уменьшить на взносы ИП за себя (24 000 — 54 658 < 0). То есть, заплатить в бюджет надо 54 658 рублей. А на АУСН, где взносов за себя нет, предприниматель бы заплатил только 32 000 рублей. То есть, для ИП с небольшими доходами и без работников обычная упрощенка оказалась менее выгодной.

Пример 2: Тот же предприниматель без работников на УСН Доходы стал зарабатывать в три раза больше — 1 200 000 рублей в год. Налог на УСН составит уже 72 000 рублей, а взносы, которые вычитаются из этой суммы, равны (53 658 + (1 200 000 — 300 000) * 1%) 62 658 рублей. Всего в бюджет этот ИП заплатит 72 000 рублей. Но если бы он был на АУСН, то заплатил бы только налог на сумму 96 000 рублей. В данном случае выигрывает УСН.

Пример 3: Небольшая компания, в штате которой 4 работника, зарабатывает 15 млн рублей в год. За работников каждый месяц компания платит 80 000 рублей взносов, в год это 960 000 рублей. Налог по ставке 6% на УСН Доходы составит 900 000 рублей, но его можно уменьшить до половины за счет перечисленных взносов. Итого, в бюджет надо заплатить 1 410 000 рублей. На АУСН же налог равен 1 200 000 рублей плюс 2 750 рублей (фиксированная сумма взносов на травматизм). Выбор здесь очевиден — автоупрощенка.

Примечание: в этих примерах не рассмотрены пониженные региональные ставки, а также объект «Доходы минус расходы». Поэтому расчет для АУСН должен проводиться только индивидуально, с учетом всех особенностей вашего бизнеса.

Порядок расчета и уплаты налога на АУСН

В общих чертах мы разобрались, что налог на АУСН рассчитывает налоговая инспекция, а данные для расчета она получает из онлайн-касс, банков и личных кабинетов налогоплательщика.

Но для каждой системы налогообложения должен быть также установлен порядок определения и признания доходов и расходов, эти детали прописаны в статьях 6-9 закона № 17-ФЗ.

Учитываются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы, как и для УСН, что касается расходов, то на АУСН установлен перечень затрат, которые не признаются при расчете налоговой базы.

Организации на автоматизированной упрощенной системе не платят налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели освобождены от НДФЛ по доходам от бизнеса. Налог на имущество необходимо платить только с объектов, имеющих кадастровую стоимость.

При наличии соответствующего объекта налогообложения нужно платить и другие налоги: транспортный, земельный, туристический. Не освобождена АУСН и от торгового сбора, который пока взимается только в Москве.

А что на АУСН с НДС? Этот вопрос возникает довольно часто, потому что с 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС, а на АУСН такого положения нет. Но, по сути, организации и предприниматели на обоих режимах находятся в одинаковом положении:

• упрощенцы автоматически освобождаются от НДС, если их годовой доход не превышает 60 млн рублей;
• автоупрощенцы могут применять свой режим до тех пор, пока не нарушен лимит в 60 млн рублей.

Таким образом, пока годовой доход компании или ИП не превышает 60 млн рублей, вопрос НДС для них не актуален, платить его не придется, пусть и по разным основаниям.

Однако, в случае превышения лимита, плательщик УСН остается на упрощенке, просто дополнительно должен перечислять НДС. А вот плательщик АУСН теряет право на свой льготный режим и должен перейти на другую систему.

Кроме того, и на обычной, и на автоматизированной УСН нужно платить НДС при импорте товаров и выполнении обязанностей налогового агента, независимо от размера доходов.

Важно: налоговый период на АУСН — всего один месяц. Это означает, что платить исчисленный налог придется ежемесячно — не позже 25-го числа следующего месяца. Сумма платежа станет известна раньше — ФНС рассчитает ее не позже 15-го числа по окончании месяца. Авансовых платежей нет, что естественно при таком коротком налоговом периоде.

Кто может работать на АУСН

Если расчеты показали, что вам выгодно работать на автоупрощенке, то проверьте, сможете ли вы выполнять требования этого налогового режима:

• доход в течение года не должен превышать 60 млн рублей (если предполагается переход на АУСН действующего бизнеса, то учитывается также доход предыдущего года);
• численность работников — не более 5 человек (среди них не должно быть налоговых нерезидентов и лиц, имеющих право на досрочную пенсию);
• зарплата не может выплачиваться наличными или в натуральной форме;
• допустимая остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей;
• запрет на некоторые виды деятельности: банки, МФО, НПФ, ломбарды, инвестфонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы азартных игр, деятельность с криптовалютой, страховщики, нотариусы, адвокаты, производство большинства подакцизных товаров, производство и реализация изделий из драгоценных металлов, кроме серебра и др.;
• доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%;
• запрет на филиалы и обособленные подразделения;
• нельзя совмещать автоУСН с другими специальными системами налогообложения;
• регистрация (юридический адрес ООО или прописка ИП) в регионе РФ, разрешившим на своей территории применение этого режима.

Полностью все запреты и ограничения для АУСН прописаны в статье 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Как перейти на АУСН

Итак, мы разобрались в АУСН: что это за система налогообложения, и кто может ее применять. Остается только выяснить вопрос перехода: как и когда это можно сделать?

Только что созданные организации и ИП могут выбрать автоматизированную упрощенную систему в течение 30 дней после государственной регистрации. Такое же правило действует и на УСН.

Ответ на вопрос, когда можно перейти на АУСН уже работающему бизнесу, зависит от применяемой системы налогообложения:

• с УСН и НПД переход возможен в течение всего года, для этого надо подать уведомление не позже последнего числа месяца перед переходом;
• компании и предприниматели на ОСНО и ЕСХН должны подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы применять АУСН с 1 января нового года.

Бумажной формы для уведомления нет, о выборе АУСН сообщают через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Если налогоплательщик применял до перехода какой-то льготный налоговый режим (УСН, ЕСХН, НПД, ПСН), он должен от него отказаться.

Верный
шаг к успеху!