УСН Доходы для ИП

Давайте поговорим про УСН Доходы — это налоговый режим, который выбирают многие предприниматели. Но начать хочу с того, о чем знают не все начинающие ИП, — с обязательных страховых взносов.

УСН Доходы — самый популярный налоговый режим для небольших компаний и ИП.

Об особенностях работы на доходной упрощёнке рассказала Катерина Санкина — управляющий партнёр компании 1С:БухОбслуживание.БухМадам, профессиональный бухгалтер-аутсорсер.

Страховые взносы ИП на УСН 6%

Это фиксированная сумма (в 2024 году 49 500 рублей), и платить её надо, независимо от того, сколько заработал предприниматель. Если предприниматель зарегистрирован не с начала года, то делают пропорциональный расчёт, поэтому сумма будет меньше. Эти деньги идут не на налоги, а на пенсию ИП.

Срок уплаты взносов за себя — 31 декабря, но если это выходной день, то переносится на следующий рабочий. То есть задача ИП — заплатить полностью всю сумму до крайнего срока, и неважно, как и когда это делать. Можно раз в неделю по 100 рублей, можно раз в квартал по 10 000 рублей, можно всю сумму целиком в самом конце года.

Если же ИП за год заработал больше 300 000 рублей дохода, то к этой фиксированной сумме добавляется дополнительный взнос. Он считается, как 1% с дохода свыше этих 300 000 рублей. К примеру, если предприниматель заработает 1 млн рублей, то дополнительный взнос составит 7 000 рублей. Крайний срок оплаты здесь другой — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП на УСН 6 процентов имеют большое значение, потому что позволяют уменьшить исчисленный налог. Подробнее в этом разберёмся дальше.

Как считают налог на УСН %

А теперь перейдём к самому налогу на УСН. На упрощёнке есть два варианта, поэтому можно платить 6 процентов только с доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Рассчитывается налог по-разному, поэтому не надо сравнивать УСН 6% и УСН 15%. Между этими налоговыми режимами мало общего.

Правило на УСН Доходы простое — считаете, сколько заработали, и платите с этого 6 процентов, но здесь есть свои нюансы. Доход это не только то, что пришло на расчётный счёт и в кассу. Если вы торгуете на маркетплейсах, то поступления будут меньше, чем продажи, потому что торговая площадка у вас удержит комиссию. Предположим, продали товар за 1 000 рублей, а на счёт вам пришло 900 рублей. Налог будете платить с цены продажи, а не с поступления на расчётный счёт.

Причина в том, что на УСН 6% нельзя учитывать никакие расходы. Если затраты большие, и вы можете подтвердить их документами, то подумайте про УСН 15%, но сразу скажу, что этот режим намного сложнее.

Эти 6 процентов с дохода, которые вы посчитали, называются исчисленной суммой, но мы недаром начали с взносов ИП. Ведь упрощённая система налогообложения позволяет уменьшать налог на сумму взносов, то есть вычитать из этой исчисленной суммы.

Покажу простой пример для ИП без работников, как рассчитать УСН.

За год на расчётный счёт пришёл 1 млн рублей, и если ставка налога 6%, то исчисленная сумма будет 60 000 рублей. На самом деле ИП заплатит меньше, потому что из этой суммы вычитаются страховые взносы за себя. Если предприниматель был зарегистрирован в течение всего года, то налог заплатит в размере (60 000 — 49 500) 11 500 рублей. А вот при наличии работников налог можно уменьшить не более, чем наполовину, то есть по нашему примеру заплатить надо 30 000 рублей.

Кстати, ставка налога на УСН Доходы не всегда бывает 6%. Она может быть ниже или выше. Ниже, если какой-то регион РФ принял такое решение для развития бизнеса на своей территории. Часто льгота предоставляется для определённых видов деятельности, но есть регионы, где таких условий нет. Например, в Чеченской республике все ИП и организации на УСН Доходы, у которых не больше 20 работников, платят всего 1 процент. Если численность от 21 до 40 человек, то ставка 2 процента.

Но для упрощенцев, которые превысили стандартный лимит доходов (в 2024 году это 199,35 млн рублей), ставка налога будет уже 8%, то есть выше стандартной. А если доход достигнет 265,8 млн рублей за год, право на УСН утрачивается. Есть также лимит по работникам: не больше 100 человек для работы по ставке до 6%, и от 101 до 130 человек, чтобы продолжать работать на УСН по более высокой ставке.

Как платить налог и сдавать отчётность на УСН Доходы

Окончательный расчёт налога УСН производится за календарный год, но в течение года надо перечислять ещё и авансовые платежи. Срок их уплаты — по окончании каждого квартала, не позже 28-го числа следующего месяца. Соответственно, крайние даты для уплаты авансов на упрощёнке будут такими: 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Перечисленные платежи вычитаются из годового налога, и его остаток надо заплатить не позже 28 апреля за отчётный год.

НДС, в общем случае, на УСН 6% не платят, но есть исключения, например, при импорте товаров на территорию РФ. Кроме того, если у предпринимателя есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, которую он использует под торговые объекты, офисы, точки общепита, то надо платить ещё и налог на имущество.

Налоговой отчётности минимум: раз в год ИП сдают декларацию (крайний срок сдачи — 25 апреля) и ведут книгу учета доходов. Сдавать в налоговую её не требуется, но если у налоговой инспекции появятся вопросы, она может запросить эту книгу для проверки данных.

Единственная сложность для ИП на УСН без работников — это уведомление об исчисленных суммах. До 2023 года его не подавали, но после введения единого налогового платежа все деньги для расчёта с бюджетом поступают на единый налоговый счёт ИП.

И чтобы ФНС знала, для каких платежей перечислены деньги, перед оплатой авансов надо подавать это уведомление. Срок подачи — 25 апреля, июля, октября, то есть за три дня до оплаты аванса. По итогам года подавать уведомление не требуется, потому что нужную информацию налоговики видят из декларации. По страховым взносам за себя специальной отчётности нет, эти суммы тоже отражаются в декларации.

Для обычного ИП без работников УСН 6% действительно можно назвать очень простым и удобным налоговым режимом, так что популярность его понятна. Налог считать легко, сложной отчётности нет, для бухгалтера здесь работы совсем немного, поэтому и расценки на бухгалтерское сопровождение УСН 6% невысокие.

Особенности для ИП с работниками

Но если ИП нанимает хотя бы одного работника, ситуация с отчётностью значительно усложняется.

Во-первых, за работников предприниматель тоже должен платить страховые взносы, но в большем размере, чем за себя. Единая ставка взносов составляет 30% от суммы выплат, но для субъектов МСП, к которым относятся большинство ИП, единая ставка с суммы свыше МРОТ снижается в два раза, то есть до 15%. Плюс взнос на социальное страхование от травматизма и профзаболеваний: от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП.

Во-вторых, при выплате зарплаты работодатель должен удержать с работника НДФЛ и перечислить его в бюджет. Причем, сейчас это надо делать два раза в месяц, а не один, как было раньше.

В-третьих, добавляется специальная отчётность по работникам: персонифицированные сведения о физических лицах ежемесячно, а раз в квартал ещё и РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1. Плюс уведомления об исчисленных суммах, где указан удержанный с работников НДФЛ, подавать которые надо два раза в месяц.

Заниматься этим самому ИП сложно, потому что отчётные формы непростые, а правила их заполнения постоянно меняются. Но и бухгалтеру непросто, поэтому расценки на обслуживание для работодателей, конечно, выше.

Как перейти на УСН Доходы

В заключение хочу рассказать о том, как перейти на упрощённую систему, потому что не все предприниматели об этом знают, поэтому оказываются на общей системе, которая сложнее и дороже. Упрощёнка — это льготный режим с пониженными ставками, по умолчанию она не применяется.

Для перехода на УСН есть определённые периоды: 30 дней после регистрации ИП или с начала нового года. Уведомление о выборе упрощёнки можно подать сразу при регистрации предпринимателя, вместе с формой Р21001. Если не знали или не смогли подать сразу, то есть ещё 30 дней после того, как ИП внесут в государственный реестр.

Тем, кто не подал заявление о переходе при регистрации, остаётся только ждать конца текущего года, тогда право работать на УСН возникает с января нового года.

Предположим, вы зарегистрировали ИП 25 июля. Если не подадите уведомление о выборе УСН до 25 августа, то срок упущен, придется доработать этот год на общей системе или оформить патент для ИП. А чтобы перейти на УСН с января следующего года, подайте уведомление в конце декабря, только не тяните до последнего дня.

Форма заявления о выборе УСН (26.2-1) утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Бланк можно скачать в интернете или попросить в налоговой инспекции. Подавайте два экземпляра, и на одном обязательно попросите проставить печать налоговой и подпись инспектора. Это будет доказательством, что вы действительно перешли на упрощёнку.

Верный
шаг к успеху!