ФНС обновила данные о налоговой нагрузке, а Минтруд предложил новые критерии трудовых отношений

Сегодня в нашем обзоре новшества, которые помогут компаниям оценить себя по двум направлениям: насколько высок риск налоговой проверки и нет ли подмены трудовых отношений.

На сайте налоговой службы размещены данные за 2024 год о налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. ФНС применяет риск-ориентированный подход: чем выше вероятность того, что компания нарушает установленные требования, тем выше у нее риск попасть в план выездных проверок. Основу этого подхода составляют 12 критериев, в том числе указанные выше среднеотраслевые показатели, с которыми налогоплательщики могут сравнивать свои данные.

Компании могут сами проверить себя по всем критериям. Для этого ФНС регулярно рассчитывает и публикует:
1. Налоговую нагрузку. Это отношение всех уплаченных налогов к выручке. Если показатель компании ниже среднего уровня по отрасли – это потенциальный индикатор занижения базы по налогам.
2. Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг). Это отношение разницы между прибылью и убытком к себестоимости. Показывает, какую часть выручки от реализации товаров составляет прибыль компании.
3. Рентабельность активов. Это отношение разницы между прибылью и убытком к стоимости активов. Позволяет оценить возврат на вложенные средства.
Налоговики обратят на бизнес более пристальное внимание, если уровень рентабельности отклонится от среднеотраслевого на 10% и более.

Кратко напомним прочие критерии:
● убытки в отчетности несколько лет подряд;
● заявление крупных вычетов по НДС;
● расходы растут быстрее, чем доходы;
● зарплаты ниже среднеотраслевых в регионе;
● работа через взаимозависимых лиц (дробление бизнеса);
● приближение к лимитам у спецрежимов (УСН, ПСН и др.);
● у ИП расходы почти равны доходу;
● работа через «цепочки» посредников без деловой цели;
● игнорирование требований налоговой пояснить несоответствие в отчетности;
● частая смена адреса регистрации.

Второе новшество – в Трудовом кодексе появятся дополнительные признаки трудовых отношений. Соответствующий законопроект разработал и вынес на общественное обсуждение Минтруд. Планируется, что заработает изменение уже с 1 сентября 2025 года.

Сейчас в статье 15 ТК РФ лишь кратко описано, что представляют собой трудовые отношения. Вот какие признаки появятся после утверждения проекта:
1. Долгосрочный и постоянный характер работы.
2. Подчинение внутреннему распорядку и контролю со стороны работодателя.
3. Предоставление работнику гарантий и прав, установленных ТК РФ.
4. Включенность в структуру и процессы организации.
5. Предоставление оплачиваемых выходных и отпуска.
6. Компенсация командировочных и иных рабочих поездок.
7. Регулярная оплата труда, которая служит основным доходом.
8. Обеспечение работника инструментами и материалами.
9. Иные признаки, прямо указанные в законах, локальных актах или коллективных договорах.

Кроме того, поправки уточняют некоторые механизмы. В частности, суд сможет признать отношения трудовыми по материалам ГИТ или по её иску. Трудовая инспекция получит право обращаться в суд, если ее предписание не исполнено, даже если договор уже расторгнут. В ТК РФ появится новая статья 360.2, формализующая порядок обращения ГИТ в суд.