ФНС пояснила, как уменьшить аванс по УСН

Компании на УСН платят авансы по налогу 3 раза в год. На практике иногда бывает, что по окончании очередного квартала возникает сумма аванса к уменьшению. То есть аванс, например, за полугодие меньше, чем за I квартал. Чтобы отразить это уменьшение на ЕНС, нужно подать уведомление с отрицательной суммой аванса. Об этом сообщает ФНС в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

Например, авансовый платеж компании за I квартал — 50 тыс. рублей. В уведомлении будет указана сумма 50 000. Во II квартале получена прибыль, и аванс по итогам полугодия составил 150 тыс. рублей. В уведомлении нужно указать сумму аванса к доплате, то есть 100 000. В III квартале получен убыток, в итоге аванс за 9 месяцев составил 120 тыс. рублей. Возникла сумма к уменьшению в размере 30 000 рублей.

ФНС обращает внимание, что в декларации по УСН реализован механизм отражения аванса к уменьшению. А вот в форме уведомления об исчисленных суммах налогов (утв. Приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) специальной строки для этого нет. Поэтому в подобном случае компания должна указать в уведомлении отрицательное значение аванса к доплате. В рассмотренном примере до 25 октября компания подаст уведомление с суммой аванса по УСН «-30 000».

В какой срок вернется сумма переплаченного аванса на ЕНС, в письме не поясняется.