ФНС рассказала, как применять КС по 6-НДФЛ и исправлять ошибки в отчетах

Вслед за контрольными соотношениями по РСВ налоговая служба обновила информацию по соотношениям для 6-НДФЛ. Напомним, новая форма расчета вступит в силу 9 апреля (приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Какие КС к ней применяются, разъяснено в письме 28.02.2024 № БС-4-11/2234@.

Сами по себе КС не совсем новые — они были доведены до сведения налоговых органов и налогоплательщиков в письме БС-4-11/15922@ еще 20 декабря прошлого года.

Скачать полный список можно с сайта ФНС или по ссылке ниже.

Скачать контрольные соотношения по 6-НДФЛ (файл .xlsx)

Данные КС нужно использовать для нового расчета 6-НДФЛ с такими особенностями:

• КС 1.13 не применяется;
• КС 1.11 применяется с учётом КС 1.10;
• нарушение КС 1.14 говорит о том, что удержанная сумма НДФЛ завышена.

Всего в списке 47 действующих контрольных соотношений по 6-НДФЛ. Они пригодятся, когда начнется отчетная компания за 1 квартал, то есть в апреле. Но многих бухгалтеров ждет дополнительная работа по сдаче форм еще в марте.

Спецрежимникам, помимо ежемесячных уведомлений, до 25 марта предстоит подать в ФНС декларацию по ЕСХН или по УСН (только для организаций) за 2023 год.

Организациям на ОСНО до 25 марта необходимо представить годовую декларацию по налогу на прибыль. Им будет полезно ознакомиться с письмом ФНС от 28.02.2024 № СД-4-3/2274@. В нем есть новые коды для заполнения листов 4 и 5 раздела 1.3 декларации по НП, а также рекомендации по применению некоторых из них.

Если вы обнаружили критичные неточности в уже сданных налоговых декларациях и расчетах, их необходимо исправить. Но важно сделать это правильно — только в этом случае можно будет избежать негативных последствий за несвоевременную уплату налога. ФНС напомнила (письмо от 06.02.2024 № ЗГ-2-7/1561), что корректный порядок был подробно расписан в письме от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@.

Если кратко, то он таков:

• подать уточненку необходимо, если сведения в исходной декларации приводят к занижению налога;
• сделать это нужно до того, как налогоплательщик узнает, что инспекция уже выявила нарушение или назначила выездную проверку по тому же налогу;
• на момент подачи уточненной декларации сальдо ЕНС должно быть равно как минимум недоплаченному налогу плюс сумме пеней за весь период просрочки.

Если все условия не соблюсти, высок риск получить штраф по ст. 122 НК РФ — как минимум 20% от неуплаченной суммы налога.

Не привлекут к ответственности в случае подачи уточненной декларации после окончания ВНП, только если в ее ходе проверяющие не установили фактов нарушений, которые занижают налог.