ФНС разработала контрольные соотношения по всем налоговым декларациям

Налоговая служба опубликовала проект приказа, утверждающий контрольные соотношения к отчетам по платежам, которые учитываются на ЕНС (regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=143205).

Когда компания подает налоговую декларацию, показатели из нее учитываются при формировании ее совокупной налоговой обязанности (СНО). Согласно положениям пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, это должно происходить со дня подачи декларации, но не ранее наступления дня уплаты налога. Например, декларацию нужно подать до 25 марта, а уплатить налог — до 28 марта.

С 28 марта данные декларации должны отразиться на размере СНО.

Но есть исключение. Если в декларации не сходятся определенные контрольные соотношения, свидетельствующие о нарушении порядка ее заполнения, то эта декларация на ЕНС сразу учтена не будет. Сначала ФНС проведет ее камеральную проверку. В зависимости от ее итогов показатели декларации будут учтены при определении размера СНО в такие сроки:

• с даты вступления в силу решения, принятого ИФНС по итогам камеральной проверки;
• в течение 10 дней с даты окончания срока проведения камеральной проверки (он установлен в ст. 88 НК РФ) или со дня, следующего за датой завершения этой проверки, если она не выявила нарушений.

Именно эти контрольные соотношения и разработала ФНС. Компаниям будет полезно проверять по ним все декларации и расчеты, чтобы на ЕНС своевременно формировалась корректная сумма налоговых начислений.

В перечне приводятся соотношения для 19 деклараций и налоговых расчетов. В том числе по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество юрлиц, УСН, ЕСХН, НДПИ, водному налогу, акцизам и косвенным налогам.

В частности, для декларации по налогу на УСН разработано 10 контрольных соотношений. При получении отчета ФНС сразу же сможет по ним проверить:

• не указаны ли отрицательные значения в полях декларации, в которых их быть не должно;
• не превышено ли пороговое значение по размеру доходов, установленное для применения УСН;
• верно ли рассчитана сумма аванса / налога к уплате либо к уменьшению;
• не отражено ли авансов к уплате в меньшем размере, чем к уменьшению.

Разработанные соотношения не будут применяться к отчетам компаний, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Также они не подходят для деклараций, в которых заявлен налог к возмещению — показатели из них будут отражаться на ЕНС после окончания камеральной проверки.