Как применять тариф взносов 7,6% для МСП: пояснение от ФНС

С начала 2025 года часть субъектов МСП из производственной сферы должны перейти на пониженный тариф страховых взносов в 7,6%. ФНС в письме от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@ разъяснила, на кого он распространяется и как его применять.

О новой преференции говорится в п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК РФ. Она действует для плательщика взносов, подходящего под такие условия:

1. Он является субъектом МСП (включен в реестр).

2. Код его основной деятельности относится к обрабатывающим производствам (раздел С классификатора ОКВЭД2) и входит в перечень из распоряжения Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р. Такой код должен фигурировать в ЕГРЮЛ / ЕГРИП как основной.

3. От деятельности по указанному в пункте 2 коду компания должна получать доход не менее 70% от всего своего дохода.

Относительно пункта 3 добавим, что доход и вклад в него деятельности по основному коду первоначально рассматривается за предыдущий год. То есть в 2025 году новую преференцию по взносам применяют компании МСП, доход которых за 2024 год по основному коду из перечня составил не менее 70% от общего дохода за год. Из п. 13.2 ст. 427 НК РФ следует, что далее нужно следить за доходами на конец каждого отчетного периода по взносам, а это квартал, полгода и 9 месяцев. Если компания перестанет соответствовать условиям применения пониженного тарифа 7,6%, то потеряет право на него с начала года.

Льготный тариф не могут применять предприятия из сферы производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургического производства. Запрет прямо прописан в п.13.2 ст. 427 НК РФ.

Также в письме поясняется, что виды деятельности в распоряжении № 3689-р определены на уровне подкласса ОКВЭД-2. Иначе говоря, коды состоят из трех знаков, хотя в реестре указывают ОКВЭД минимум из четырех знаков. Однако в перечне применяется тот же иерархический метод классификации, что и в ОКВЭД-2. Поэтому все входящие в подкласс группы, подгруппы и виды деятельности также считаются вошедшими в перечень.

Например, в перечне есть ОКВЭД 10.5 «Производство молочной продукции». В него входят группы 10.51 и 10.52, а группа 10.51, в свою очередь, включает подгруппы 10.51.1-10.51.4 и 10.51.9. Все перечисленные коды считаются льготными, поскольку входят в указанный в распоряжении № 3689-р код 10.5.

Если выполняются все условия, то компания применяет пониженный тариф 7,6% к части ежемесячной выплаты физлицам свыше 1,5 х МРОТ. Новая величина МРОТ в 2025 году – 22 440 рублей. Напомним, что с начала текущего года изменились правила исчисления страховых взносов по пониженному тарифу и для всех прочих МСП. Ставка 15% теперь применяется к сумме месячной выплаты свыше 1,5 х МРОТ. В прошлом году и ранее она применялась к сумме свыше 1 х МРОТ.