На уплату дополнительных пенсионных взносов ИП осталось несколько дней

До 1 июля включительно предпринимателям необходимо заплатить «переменные» взносы за себя на обязательное пенсионное страхование – 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. Об этом напоминает ФНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14995576/).

Для точного расчета суммы взносов налоговики рекомендуют использовать свой калькулятор. Для уплаты необходимо пополнить ЕНС и убедиться, что на 1 июля на нем будет достаточно денег. Уведомление об исчисленных суммах в отношении взносов предпринимателя не подается. Сумму к списанию ФНС вычислит автоматически исходя из размера дохода ИП по его налоговой отчетности (для ПСН – из размера потенциально возможного дохода).

Правила определения базы для расчета «переменных» отчислений содержатся в ст. 430 НК РФ (пункт 9). Максимальная сумма этого взноса за 2023 год – 257 061 рублей. То есть сколько бы ИП ни заработал за 2023 год, он заплатит в виде взносов за себя не более 45 842 (одинаковая для всех часть, срок перечисления которой истек 31 декабря 2023) + 257 061 рублей.

Сумму взносов, которая подлежит уплате, можно увидеть в личном кабинете ИП. Она отражается в разделе «Единый налоговый счет» – «Предстоящие платежи». ФНС спишет ее с ЕНС 1 июля.

Если ИП применяет налоговый режим, предусматривающий учет расходов (ОСН, УСН 15% или ЕСХН), то траты на оплату взносов нужно включить в расходы в том периоде, когда они произведены.

Если ИП применяет УСН «доходы» или ПСН, он вправе уменьшить свой налог на страховые отчисления, подлежащие уплате за себя. На взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей за 2023 год, срок уплаты которых – 1 июля 2024 года, можно снизить налог либо в 2023, либо в 2024 году. Это подтверждает ФНС в своем письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

Таким образом, если ИП уплатил налог при УСН или стоимость патента за 2023 год без учета «переменных» взносов того же года, он вправе использовать эту сумму для уменьшения налога в 2024 году.

Разъяснение ФНС из письма № СД-4-3/10872@ поначалу было воспринято как исключение переходного периода, установленное только для взносов ИП за 2023 год. Однако в своем другом письме, от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, налоговая служба уточнила: это правило следует из норм НК РФ и должно применяться на постоянной основе.

В любом случае взносы учитываются только один раз — либо в году, к которому они относятся, либо в году наступления срока уплаты. Сумму можно разделить, то есть часть ее использовать в одном году, часть – в другом.