Налоговая пояснила, как отказаться от дробления бизнеса для амнистии

ФНС в письме от 21.03.2025 № СД-4-3/3006@ уточняет порядок перехода с УСН на общий режим в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса (ст. 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это позволит организациям и ИП попасть под налоговую амнистию за прошлые периоды.

Если компания откажется от дробления в 2025 и 2026 годах до того, как ФНС решит проверить ее деятельность за этот период и назначит выездную проверку, то она освобождается от необходимости доплачивать налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы. При условии, что эти доначисления и санкции назначены по итогам ВНП и связаны с дроблением через льготные режимы.

Допустим, компания получила взыскания за 2022-2023 годы, но не стала отказываться от схемы, а позже налоговая приняла решение о проведении ВНП за 2025-2026 годы. Возможность амнистии остается, если бизнес откажется от дробления еще и в 2024 году. И сделать это нужно до того, как будет вынесено окончательное решение по новой налоговой проверке.

Обычно схема дробления подразумевает создание нескольких взаимосвязанных ООО и ИП на льготных режимах, как правило, на УСН. При добровольном отказе от нее компании, ранее участвовавшие в дроблении, должны скорректировать налоговые обязательства исходя из объединенных показателей всей группы взаимосвязанных лиц.

Корректировка показателей приведет к невозможности применения УСН, ведь именно из-за этого и была внедрена схема дробления. Чтобы воспользоваться амнистией, нужно перевести объединенную структуру с УСН на общий режим (ОСН). Для этого есть 3 варианта:

1.  Направить уведомление в налоговую о прекращении применения УСН. Срок – не позднее 15 января того года, в котором планируется переход на ОСН. Такой вариант позволяет заранее зафиксировать отказ от упрощенки и избежать вопросов ФНС. Но этот срок в 2025 году уже упущен.
2.  Не подавать указанное уведомление, но вместо этого представить декларацию по налогу на прибыль с особыми отметками. Начиная с декларации за первый отчетный период и до конца года на Листе 02 и в приложениях к нему в поле «Признак налогоплательщика» нужно указывать код «01», а поле «Номер документа» заполнить так: «0 / 9 9 9 9 9 – - - -».
3.  Подать декларацию по налогу на прибыль без специальных отметок, но с пояснительной запиской. В ней необходимо указать, что декларация представляется в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса.

Способ перехода на ОСН зависит от выбора конкретного налогоплательщика. Главное – правильно оформить документы и уложиться в установленные сроки.