Обзор писем Минфина и ФНС по теме спецрежимов

В 1 квартале 2023 года налоговая служба и Минфин выпустили множество поясняющих писем. В этом кратком обзоре мы рассмотрим некоторые вопросы для тех, кто применяет спецрежимы.

УСН

Должен ли ИП на упрощенке включать в налоговую базу доход от продажи квартиры?

Да, если эта продажа осуществляется в рамках предпринимательской деятельности (письмо ФНС России от 16.01.2023 № БС-4-11/304@).

Могут ли производители ювелирных изделий из серебра применять УСН?

Нет, это запрещено (письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-11/10482).

Если ИП прежде применял УСН Доходы и патент, а затем перешел на ОСНО, может ли он принять к вычету НДС, который поставщики товара предъявили ему до перехода?

Нет, не может (письмо Минфина России от 13.02.2023 N 03-07-11/11591).

В какой срок ИП, который перешел с УСН на НПД, должен подать декларацию по упрощенке?

Особых правил для этого случая не установлено, поэтому подать отчет нужно в общий срок — не позже 25 апреля следующего года (письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-09/10633).

В письме от 03.02.2023 № СД-4-3/1226@ ФНС приводит уточненные алгоритмы для расчета суммы налога при УСН.

ПСН

В письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ ФНС приводит конкретный пример, как ИП на ПСН уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году.

В письмах Минфина от 15.03.2023 № 03-11-09/21978 и ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3519@ подтверждается право ИП на ПСН уменьшить стоимость патента, приобретенного в 2023 году, на сумму взносов, уплаченных в 2023 году как во время действия патента, так и до либо после его получения. Стоимость патента может также уменьшаться на взносы, уплаченные в 2023 году за 2022 или предыдущие годы.

АУСН

В письме от 28.02.2023 № АБ-3-20/2880@ налоговая служба напоминает, что налог при автоматизированной УСН считают налоговые органы на основании сведений о доходах либо о доходах и расходах налогоплательщика. Зависит это от выбранного им объекта налогообложения. Не позже 15 числа каждого месяца в личном кабинете плательщика АУСН появляется уведомление от ИФНС о сумме налога за прошлый месяц. Перечислить его нужно не позднее 25 числа (п. 8 ст. 12 закона 17-ФЗ от 25.02.2022).