Опубликованы данные о рентабельности и налоговой нагрузке за 2023 год

На сайте налоговой службы размещены (nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) значения некоторых средних экономических показателей за 2023 год по отраслям. Они помогут компаниям проверить свой бизнес и оценить риск выездной налоговой проверки.

ФНС ежегодно публикует информацию о налоговой нагрузке, а также рентабельности проданных товаров (работ, услуг, продукции) и рентабельности активов.

Налоговая нагрузка считается как отношение суммы всех налогов и сборов по данным статистической отчетности к обороту организации, выраженное в процентах. Иначе говоря, она показывает долю обязательных платежей от оборота.

В среднем по всем секторам экономики налоговая нагрузка в 2023 году составила 12%. Наиболее высока она была в сфере добычи полезных ископаемых (25,6-52,4%). Самая низкая налоговая нагрузка отмечена в производстве и распределении газообразного топлива (3,3%), оптовой торговле, кроме продажи автотранспортных средств / мотоциклов (3,5%) и растениеводстве / животноводстве (3,8%).

Также ФНС отдельно приводит фискальную нагрузку по страховым взносам. Ее среднее значение по всем секторам экономики в 2023 году – 3,4%.

Рентабельность проданных товаров определяется как процентное отношение финансового результата от продажи этих товаров к их себестоимости, включающей коммерческие и управленческие расходы. Рентабельность активов — это процентное отношение финансового результата к стоимости этих активов. Финансовый результат при этих расчетах — это прибыль за вычетом убытков. Если результат отрицательный, компания убыточна.

ФНС будет смотреть на значительное отклонение показателей рентабельности по данным бухгалтерского учета конкретного налогоплательщика от уровня рентабельности, среднего для сферы деятельности по статистическим данным. То есть подозрение вызовет как слишком низкая, так и слишком высокая рентабельность.

Полный список критериев самостоятельной оценки рисков приводится в п. 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

В 2022 году Правительство РФ ввело мораторий на плановые проверки, который, однако, не коснулся мероприятий налогового контроля. В 2024 году выездные налоговые проверки продолжают осуществляться в плановом порядке. Не попадают под них лишь отдельные категории налогоплательщиков: участники налогового мониторинга, аккредитованные IT-компании и мобилизованные ИП / ООО с единственным мобилизованным участником.

В последние годы ВНП стало меньше, но риск-ориентированный подход сделал их «прицельными»: примерно 95% из них заканчиваются доначислением налогов.

План ФНС по выездным проверкам в открытом доступе не публикуется. Чтобы в него не попасть, рекомендуется регулярно проводить самопроверку и оценивать риски. У компании есть право самостоятельно определить ошибки в учете, пересчитать и доплатить налоги, а также подать уточненную отчетность.