Аудит бухгалтерской отчетности

Аудит нередко вызывает настороженность — его воспринимают как проверку с пристрастием или поиск нарушений. Но на деле это скорее «медосмотр» для бизнеса — способ вовремя заметить и устранить риски. Даже когда проверка не является обязательной по закону, она может уберечь от серьезных ошибок, штрафов и репутационных потерь. Разбираемся, что такое обязательный и добровольный аудит. А в финале — полезный бонус: простой способ быстро оценить ошибки в учете без лишних затрат.

Что такое аудит в контексте бухгалтерии

Бухгалтерский аудит — это независимая проверка финансовой отчетности и учетных процессов предприятия. Он отвечает на главный вопрос: можно ли доверять цифрам в отчетах. Если бухгалтерия — это язык бизнеса, то аудит — это проверка на грамотность. Он выявляет ошибки, нестыковки и риски, которые могут привести к штрафам и потерям, как финансовым, так и репутационным.

Аудит бывает обязательным и добровольным, последний еще называют инициативным.

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводится по требованию законодательства с целью подтвердить достоверность данных в балансе организации, отчете о финансовых результатах и других формах. Это нужно для инвесторов, акционеров, кредиторов и прочих пользователей отчетности, а также для контролирующих органов.

Инициативный аудит проводится по решению руководства или собственников компании как способ держать финансовый учет под контролем. Он помогает не только убедиться в достоверности данных, которые представляет бухгалтерия, но также обнаружить и исправить серьезные просчеты в ее работе — до того, как о них узнают налоговики.

Обязательный аудит: требование законодательства

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности должны проводить не все юрлица. Требование о его проведение установлено:

1. Разными федеральными законами. Например, аудиторская проверка обязательна для страховых и микрофинансовых организаций, застройщиков, туроператоров (при определенном доходе), субъектов, представляющих консолидированную финансовую отчетность, а также ряда других специфических организаций, таких как Агентство по страхованию вкладов и Центральный депозитарий. Категории компаний, которые должны получить заключение аудитора по своей отчетности за 2024 год, приведены на сайте Минфина.
2. Статьей 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В ней перечислены критерии компаний, для которых аудит отчетности обязателен.

Важно: если отчетность освобождена от обязательной проверки по одному основанию, но подлежит ей по другому основанию, проводить аудит необходимо.

Согласно ст. 5 закона № 307-ФЗ, проводить обязательный аудит своей бухгалтерской отчетности должны:

• организации, у которых доход от деятельности за год превышает 800 млн рублей или сумма активов баланса на конец года превышает 400 млн рублей;
• акционерные общества, акции которых находятся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований;
• организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитенты эмиссионных ценных бумаг, обязанные раскрывать информацию в соответствии с законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг (за исключением инвестиционных советников, осуществляющих только деятельность по инвестиционному консультированию), а также бюро кредитных историй;
• организации в форме фонда (за исключением отдельных видов фондов), если поступления имущества за год, предшествующий отчетному, превышают 3 млн рублей.

Как проводится обязательный аудит

Компания оценивает необходимость проведения аудита, выбирает аудиторскую фирму с членством в саморегулируемой организации (СРО) и заключает с ней договор. Далее начинается процесс проверки, в ходе которого аудитор:

1. Анализирует учетную политику, бухгалтерские регистры, первичные документы и финансовую отчетность.
2. Оценивает систему внутреннего контроля и порядок ведения бухгалтерского учета в организации.
3. Проверяет достоверность финансовой отчетности и соответствие отраженных операций законодательству и стандартам.
4. Проводит тестирование отдельных участков учета для выявления возможных искажений.

По итогу проверки аудитор формирует аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности. А также предоставляет организации рекомендации по устранению выявленных нарушений и улучшению учетных процессов. Аудитор не передает заключение в ФНС, но это должна сделать проверяемая компании.

Обратите внимание! С 01.09.2025 аудиторские организации будут обязаны направлять в ГИРБО заключения о консолидированной финансовой отчетности и по промежуточной консолидированной отчетности (если она подлежит аудиту). Согласия проверяемой компании не требуется. Заключения по годовой отчетности за 2025 год аудиторы подадут в 2026 году, по промежуточной — начиная с 2026 года. Исключение сделано для отчетности, содержащей гостайну.

Инициативный аудит: страховка от сюрпризов

Понятие «инициативный аудит» в законодательстве России не закреплено. Однако термин широко используется в профессиональной практике, разъяснениях СРО, Минфина и в методических рекомендациях.

Инициативным аудитом называют независимую проверку бухгалтерской отчетности и учета, проводимую по решению самой организации либо по требованию ее собственников, инвесторов или контрагентов, а не по обязательным требованиям закона.

Иными словами, если компания не подпадает под обязательный аудит, но хочет провести проверку бухгалтерии — это и будет инициативный аудит. Он не привязан к окончанию отчетного периода или к установкам налоговых органов. Часто бизнес инициирует аудит бухгалтерии:

• для внутренней проверки правильности ведения бухгалтерского учета;
• для подготовки к налоговым проверкам;
• для подтверждения финансового положения перед банками, инвесторами, потенциальными партнерами;
• для выявления ошибок и слабых мест в учете и управлении финансами.

Как проводится инициативная проверка

В зависимости от целей проведения инициативный бухгалтерский аудит может быть полным, когда проверяется весь учет и отчетность, или тематическим — по отдельным участкам. Он может иметь характер консультационной проверки или глубокой финансовой диагностики.

Порядок проведения инициативного аудита гибкий и определяется соглашением сторон. Обычно он включает те же этапы, что и обязательный. По итогу проверяющий подготавливает отчет о результатах проверки. В зависимости от договоренностей он может быть как в форме классического аудиторского заключения, так и в виде более свободной аналитической записки или акта с выводами и рекомендациями.

Если добровольную проверку инициируют для получения официального аудиторского заключения, то привлекают аудиторскую организацию. Если же проверить нужно состояние учета для внутренних целей — помочь компании своевременно обнаружить проблемы в учете и принять меры для их устранения, то провести ее может любая профильная компания, специализирующаяся на бухгалтерии или налоговом консультировании.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Экспресс-аудит от 1С:БухОбслуживание

Провести добровольную проверку за считанные часы можно, заказав экспресс-аудит в сервисе 1С:БухОбслуживание. В итоге компания бесплатно получит независимую оценку состояния бухгалтерского учета и рисков для бизнеса. Методология проверки разработана на базе практики «Централизованного аудита» фирмы 1С, что позволяет обеспечить единые стандарты качества.

Как проводится проверка от 1С:БО

Проверка проводится партнерами сети 1С:БухОбслуживание и занимает всего 3–4 часа. Для проведения используется копия бухгалтерской базы, загруженная в защищенный облачный сервис 1С:БО. Безопасность данных обеспечивает фирма 1С.

В ходе проверки анализируются показатели бухгалтерской базы за период от 3 до 24 месяцев. Для этого необходимы:

• архив базы 1С в формате «dt» или «data dump»;
• доступ к сданным отчетам;
• банковские выписки;
• первичные бухгалтерские документы.

Проверка включает сверку данных бухгалтерской базы с отчетностью, выписками и первичными документами, а также контроль корректности ведения основных бухгалтерских счетов.

По итогам экспресс-аудита формируется акт оценки бухгалтерского и налогового учета с указанием выявленных ошибок, зон финансового и налогового риска и рекомендациями по их устранению.

Какие ошибки помогает выявить экспресс-аудит

Экспресс-аудит позволяет выявить:

• критические ошибки в бухгалтерском учете;
• несоответствия между данными бухгалтерской базы и сданной отчетностью;
• нарушения при ведении основных счетов;
• недостоверные данные, повышающие фискальные риски;
• ошибки, влияющие на расчет налогов и страховых взносов;
• факторы, увеличивающие риск выездной налоговой проверки, по 12 общедоступным критериям ФНС.

Проверка проводится без заключения договора на бухгалтерское обслуживание и без дальнейших обязательств. Если выявлены нарушения, при желании компания может поручить их устранение партнеру 1С:БО, но может исправлять ситуацию самостоятельно.

От каких штрафов убережет экспресс-аудит

Своевременное проведение экспресс-аудита и устранение выявленных ошибок позволяет организации и ее руководству избежать значительных штрафов. Они предусмотрены как КоАП РФ, так и Налоговым кодексом. Вот основные из таких санкций:

• Грубое нарушение правил бухучета и отчетности, в том числе искажение показателей на 10% и более или отсутствие первичных документов, влечет наложение штрафа на должностное лицо по ст. 15.11 КоАП РФ. Его размер — от 5 000 до 10 000 рублей, а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация до двух лет.
• Непреднамеренная неуплата из-за неверного исчисления налога влечет для организации штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от суммы недоимки. Умышленное занижение налогов наказывается штрафом в размере 40% от суммы недоимки.
• Грубое нарушение правил учета доходов / расходов и объектов налогообложения, в том числе отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, минимум двукратное за год несвоевременное или неправильное отражение операций на счетах бухучета наказывается по п. 1 ст. 120 НК РФ штрафом 10 тыс. рублей.
• Если грубое нарушение правил учета совершено в течение более одного налогового периода подряд, штраф возрастет до 20 тыс. рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ). А если оно привело к занижению налоговой базы, штраф составит до 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ)

Экспресс-аудит от 1С:БО дает возможность получить объективную оценку состояния бухгалтерского учета. Это поможет минимизировать вероятность начисления штрафов, доначисления налогов и блокировки расчетных счетов компании. Заказывая экспресс-аудит, бизнес действует проактивно: не ждет проверок и санкций, а сам управляет своими рисками и повышает финансовую устойчивость.

Верный
шаг к успеху!