Отмена патента для розничной торговли

Один из популярных видов патентной деятельности – торговля в небольших магазинах. Предприниматель платит фиксированную сумму налога вне зависимости от того, сколько дохода получил. Но на 2026 год запланирована отмена патента на розничную торговлю (законопроект № 1026190-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8)). Вероятность того, что такое изменение будет принято, очень высокая. Времени на подготовку остается немного, значит, пора разбираться, что именно запретят, и как теперь быть магазинам.

Что меняется для розницы

Законопроект с новациями для бизнеса (налоговая реформа: 2.0) прошел в Госдуме первое чтение. Перед этим Комитет по бюджету и налогам дал на него свое заключение, в котором предложил кое-что подправить. Итак, что заложено в проект для розничной торговли и что еще может измениться?

Отмена патента на торговлю в объектах стационарной сети

Регионы РФ вправе вводить на своей территории патенты на разные виды деятельности. В пункте 2 ст. 346.43 НК РФ содержится базовый перечень направлений, для которых возможна ПСН. Впрочем, ограничиваться им региональные власти не обязаны – можно ввести что-то свое.

Но есть виды деятельности, на которые патент получить нельзя. Это запрещенные на ПСН направления, их полный список – в пункте 6 ст. 346.43 НК РФ. Подпунктом 3 сейчас установлен запрет в отношении «розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров». То есть пока регионы могут вводить патенты на розничную торговлю в стационарных объектах в пределах этой площади.

Важно! С начала 2026 года фраза «с площадью торгового зала более 150 квадратных метров» будет исключена. Это означает полную отмену патента для ИП на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети вне зависимости от площади.

Параллельно розничная торговля через объекты стационарной торговой сети будет исключена из списка базовых патентных направлений (подпункты 45, 46 пункта 2 ст. 346.43 НК РФ). На патенте останется только розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети. Региональные власти по-прежнему будут вправе устанавливать ограничения по общему количеству объектов, а также размер потенциального дохода на один такой объект.

В заключении Комитета ГД по бюджету и налогам содержится рекомендация: сохранить возможность применения ПСН в отношении розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах. Если Правительство прислушается, вероятно, в таких местностях патенты на розницу в магазинах оставят.

Новое определение розничной торговли на ПСН

Поправки изменят само понятие розничной торговли для целей патентной системы. Ею будет считаться предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием безналичных денежных средств, на основе договоров розничной купли-продажи через объекты нестационарной торговой сети.

В подпункте 1 пункта 3 ст. 346.43 НК РФ прямо укажут, что торговля через маркетплейсы не является розничной в целях применения ПСН. Сейчас там перечислены различные дистанционные способы продажи: по образцам и каталогам, в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь, компьютерную сеть. К этим видам добавят электронные торговые платформы (маркетплейсы).

По-прежнему не будет считаться розничной торговля обувными товарами, а также предметами одежды / принадлежностями к одежде / прочими изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке.

Стационарные и нестационарные объекты

В пункте 3 ст. 346.43 НК РФ приводятся определения, используемые в целях розничной торговли на ПСН. Из подпунктов 2 и 7 следует: стационарная торговая сеть характеризуется тем, что расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях или их частях. К категории объектов стационарной сети относятся:

• объекты с торговыми залами – магазины и павильоны;
• объекты без торговых залов – розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

С 2026 года упоминания об этих объектах в целях ПСН из ст. 346.43 НК РФ будут исключены. Получается, что запрет ПСН будет распространен не только на магазины, но и на павильоны, киоски, палатки и даже торговые автоматы.

Важно! Торговать на ПСН можно будет по принципу развозной и разносной торговли, а также через «объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети». Однако что под этим подразумевается, в Кодексе не поясняется, и примеров таких объектов нет.

Снижение лимита по ПСН

Второе важное изменение для ИП с патентом на розничную торговлю: снижение лимита дохода с 60 млн рублей до 10 млн рублей. Подразумевается доход за текущий и прошлый год. А если ИП совмещал патент с упрощенкой – суммарный доход по обеим системам.

Примечание. Для этой цели принимают во внимание реальный доход ИП по патенту, а не потенциально возможный.

Комитет ГД по бюджету и налогам рекомендует переходить к новому лимиту поэтапно. Возможно, сначала будет действовать какое-то промежуточное пороговое значение дохода. По информации СМИ, обсуждается сумма 20 или 30 млн рублей. Но в итоге лимит по патенту все равно приведут к 10 млн рублей.

Как результат, многие ИП не смогут применять ПСН и будут переходить на другие системы. Например, на УСН. Однако упрощенку тоже ждут изменения. В частности, снижают лимит для освобождения от НДС, причем до тех же показателей, что и предельный доход по ПСН.

Как и по патенту, для УСН рассматривается доход не только за текущий, но и за прошлый год. Поэтому, если в 2025 году ИП на ПСН с розничным патентом получил доход более 10 млн рублей (или иной предельной суммы, которую в итоге утвердят), то в 2026 году на УСН он станет плательщиком НДС.

Какой режим выбрать после ПСН

Ожидается, что законопроект с изменениями в НК РФ будет рассмотрен депутатами Госдумы во втором чтении 10 ноября. К этому моменту подготовят поправки, так что некоторые положения еще могут измениться. Вместе с тем, в оставшееся время было бы неверно просто ждать. Лучше готовиться и считать, какой налоговый режим выбрать и в каком варианте его применять.

Для ИП из сферы розничной торговли после патента подходят ОСНО, УСН и АУСН. Единый сельхозналог и НПД отпадают по понятным причинам – не подходит деятельность. Кратко остановимся на основных моментах подходящих режимов.

ОСНО. Преимуществом системы всегда была возможность работать с НДС-вычетами. Но теперь, когда НДС есть на УСН, а лимит для его уплаты снижается, основной режим становится еще менее привлекательным для небольшого бизнеса. Если доход ИП таков, что на УСН ему придется платить НДС, и при этом важно работать с вычетами, вероятно, лучше выбрать упрощенку. Налог на доход при УСН, скорее всего, будет ниже, чем НДФЛ с дохода от бизнеса.

УСН. Упрощенка существует в двух вариантах: с объектом «Доходы» и ставкой 6%; с объектом «Доходы минус расходы» и ставкой 15%. Расчеты показывают, что если расходы не превышают 60% от дохода, обычно выгоднее УСН 6%.

Примечание. Регионы до 2025 года включительно могли устанавливать пониженные ставки налога для направлений бизнеса, которые считали необходимым развивать на своей территории. Но с 2026 года, вероятнее всего, их возможности ограничат. Категории плательщиков УСН для льготных ставок будет утверждать Правительство РФ. Поэтому, даже если сейчас в вашем субъекте действуют льготные ставки УСН, лучше не рассчитывать на эту преференцию и считать налоговую нагрузку исходя из стандартных 6% и 15%.

НДС на УСН можно платить по пониженной ставке 5% (если доход более 250 млн – 7%). Но при этом нельзя вычитать входящий НДС. Также можно применять стандартную ставку и использовать вычеты. Поэтому, если товары закупаются у поставщиков, которые сами платят НДС и выставляют правильно оформленные счета-фактуры, вероятно, на УСН выгоднее будет ставка НДС 22%. В этом случае можно будет входящий налог зачесть, сократив тем самым свой НДС к уплате.

Важно! С 2026 года основная ставка НДС повысится с 20% до 22%. Это положение налоговой реформы с высокой долей вероятности будет утверждено. Поэтому рекомендуем делать расчеты, ориентируясь на новую ставку.

Если поставщики не платят НДС или не могут предоставить верно оформленные счета-фактуры, вычесть входящий налог не получится. В этом случае будет выгодней платить НДС по ставке 5% или 7%.

АУСН. На автоматизированной упрощенке ставки выше: 8% на объекте «Доходы» и 20% – на «Доходы минус расходы». Однако на АУСН нет НДС, а лимит дохода – 60 млн рублей. А еще не нужно платить взносы за работников и самого ИП. При этом у всех сохраняются социальные гарантии, включая формирование пенсионных прав.

Но у АУСН много ограничений: режим есть не во всех регионах, на нем нельзя нанимать более 5 работников, зарплату платить можно только в безналичной форме, а расчетные счета должны быть только в определенных банках. И нужно учитывать, что этот режим действует в виде эксперимента. Скорее всего, спустя пару лет его также скорректируют.

Подведем итоги

Мы рассказали про отмену патента на розничную торговлю в 2026 году для стационарных объектов. Это коснется всех или почти всех предпринимателей на ПСН с розничными патентами. Их либо оставят только для труднодоступных населенных пунктов и сельской местности, либо отменят полностью. Бизнесу нужно перестраиваться под новые реалии.

Универсального решения по выбору режима после патента нет. Каждая ситуация уникальна, и выбирать нужно, сделав расчеты на показателях своего бизнеса. Если это вызывает сложности, лучше уже сейчас обратиться к профессиональным бухгалтерам, которые помогут все рассчитать и сделать верный выбор.

И не забудьте вовремя оформить переход! Если ИП не подавал раньше уведомление о применении УСН, а теперь решил выбрать именно упрощенку, то до конца 2025 года он должен направить в ФНС форму № 26.2-1. Перейти на АУСН с патента, если не было подано уведомление на УСН, нужно также до 31 декабря. Для этого направляется заявление через ЛК ИП или через банк. Если предприниматель выбрал для себя ОСНО, а прежде подавал уведомление на упрощенку, от нее нужно отказаться через форму № 26.2-3 до 15 января следующего года.

Остается лишь добавить, что у плательщиков УСН есть право перейти на АУСН с начала любого месяца. То есть возможен вариант, что ИП начинает 2026 год на обычной УСН, а в течение года переходит на автоматизированную упрощенку. Правда, в этом случае применять АУСН придется не менее 12 календарных месяцев.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Верный
шаг к успеху!