Отмена патента для розничной торговли

Один из популярных видов патентной деятельности – торговля в небольших магазинах. Предприниматель платит фиксированную сумму налога вне зависимости от того, сколько дохода получил. На 2026 год была запланирована отмена патента на розничную торговлю (законопроект № 1026190-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8)). Поправка даже прошла первое чтение, но в окончательную редакцию, которая была рассмотрена 20 ноября, она не попала.

Снижение лимита по ПСН в 2026 году

Однако успокаиваться ИП с патентом на розничную торговлю рано: законопроектом установлено снижение лимита дохода с 60 млн рублей до 20 млн рублей. Дальше это значение будет еще снижено:

• до 15 млн рублей в 2027 году;
• до 10 млн рублей в 2028 году.

Подразумевается доход за текущий и прошлый год. А если ИП совмещал патент с упрощенкой – суммарный доход по обеим системам.

Примечание. Для этой цели принимают во внимание реальный доход ИП по патенту, а не потенциально возможный.

Как результат, многие ИП не смогут применять ПСН и будут переходить на другие системы. Например, на УСН. Однако упрощенку тоже ждут изменения. В частности, снижают лимит для освобождения от НДС, причем до тех же показателей, что и предельный доход по ПСН.

Как и по патенту, для УСН рассматривается доход не только за текущий, но и за прошлый год. Поэтому, если в 2025 году ИП на ПСН с розничным патентом получил доход более 20 млн рублей, то в 2026 году на УСН он станет плательщиком НДС.

Какой режим выбрать после ПСН

Что делать тем предпринимателям, которые понимают, что не впишутся в новые лимиты ПСН? Надо рассмотреть условия на других системах налогообложения и выбрать самый подходящий.

Для ИП из сферы розничной торговли после патента подходят ОСНО, УСН и АУСН. Единый сельхозналог и НПД отпадают по понятным причинам – не подходит деятельность. Кратко остановимся на основных моментах подходящих режимов.

ОСНО. Преимуществом системы всегда была возможность работать с НДС-вычетами. Но теперь, когда НДС есть на УСН, а лимит для его уплаты снижается, основной режим становится еще менее привлекательным для небольшого бизнеса. Если доход ИП таков, что на УСН ему придется платить НДС, и при этом важно работать с вычетами, вероятно, лучше выбрать упрощенку. Налог на доход при УСН, скорее всего, будет ниже, чем НДФЛ с дохода от бизнеса.

УСН. Упрощенка существует в двух вариантах: с объектом «Доходы» и ставкой 6%; с объектом «Доходы минус расходы» и ставкой 15%. Расчеты показывают, что если расходы не превышают 60% от дохода, обычно выгоднее УСН 6%.

Примечание. Регионы до 2025 года включительно могли устанавливать пониженные ставки налога для направлений бизнеса, которые считали необходимым развивать на своей территории. Но с 2026 года их возможности ограничат. Категории плательщиков УСН для льготных ставок будет утверждать Правительство РФ. Поэтому, даже если сейчас в вашем субъекте действуют льготные ставки УСН, лучше не рассчитывать на эту преференцию и считать налоговую нагрузку исходя из стандартных 6% и 15%.

НДС на УСН можно платить по пониженной ставке 5% (если доход более 272,5 млн – 7%). Но при этом нельзя вычитать входящий НДС. Также можно применять стандартную ставку и использовать вычеты. Поэтому, если товары закупаются у поставщиков, которые сами платят НДС и выставляют правильно оформленные счета-фактуры, вероятно, на УСН выгоднее будет ставка НДС 22%. В этом случае можно будет входящий налог зачесть, сократив тем самым свой НДС к уплате.

Важно! С 2026 года основная ставка НДС повысится с 20% до 22%. Это положение налоговой реформы с высокой долей вероятности тоже будет утверждено. Поэтому рекомендуем делать расчеты, ориентируясь на новую ставку.

Если поставщики не платят НДС или не могут предоставить верно оформленные счета-фактуры, вычесть входящий налог не получится. В этом случае будет выгодней платить НДС по ставке 5% или 7%.

АУСН. На автоматизированной упрощенке ставки выше: 8% на объекте «Доходы» и 20% – на «Доходы минус расходы». Однако на АУСН нет НДС, а лимит дохода – 60 млн рублей. А еще не нужно платить взносы за работников и самого ИП. При этом у всех сохраняются социальные гарантии, включая формирование пенсионных прав.

Но у АУСН много ограничений: режим есть не во всех регионах, на нем нельзя нанимать более 5 работников, зарплату платить можно только в безналичной форме, а расчетные счета должны быть только в определенных банках. И нужно учитывать, что этот режим действует в виде эксперимента. Скорее всего, спустя пару лет его также скорректируют.

Подведем итоги

Мы рассказали про предполагаемую отмену патента на розничную торговлю в 2026 году для стационарных объектов. Хотя этот вид деятельности для ПСН сохранили, но многие продавцы не смогут вписаться в новые лимиты доходов: 20 млн рублей в 2026 году с постепенным снижением до 10 млн рублей в 2028 году.

Бизнесу нужно перестраиваться под новые реалии.

Универсального решения по выбору режима после патента нет. Каждая ситуация уникальна, и выбирать нужно, сделав расчеты на показателях своего бизнеса. Если это вызывает сложности, лучше уже сейчас обратиться к профессиональным бухгалтерам, которые помогут все рассчитать и сделать верный выбор.

И не забудьте вовремя оформить переход! Если ИП не подавал раньше уведомление о применении УСН, а теперь решил выбрать именно упрощенку, то до конца 2025 года он должен направить в ФНС форму № 26.2-1. Перейти на АУСН с патента, если не было подано уведомление на УСН, нужно также до 31 декабря. Для этого направляется заявление через ЛК ИП или через банк. Если предприниматель выбрал для себя ОСНО, а прежде подавал уведомление на упрощенку, от нее нужно отказаться через форму № 26.2-3 до 15 января следующего года.

Остается лишь добавить, что у плательщиков УСН есть право перейти на АУСН с начала любого месяца. То есть возможен вариант, что ИП начинает 2026 год на обычной УСН, а в течение года переходит на автоматизированную упрощенку. Правда, в этом случае применять АУСН придется не менее 12 календарных месяцев.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Верный
шаг к успеху!