ФНС обновила методичку по НДС на УСН

С 2026 года изменились правила уплаты НДС организациями и ИП, применяющими упрощенную систему. В связи с этим ФНС выпустила для налогоплательщиков новые методические рекомендации (приложение к письму от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Налоговики пояснили: если доход плательщика упрощенки за 2025 год не превысил порог в 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у него нет обязанности платить НДС и подавать декларацию. Если доход за 2025 год был больше 20 млн рублей, то с начала 2026 нужно платить НДС с облагаемых операций.

Доход за прошлый год нужно рассматривать ежегодно. Так, если в 2026 году доход не превысит 15 млн рублей, то с начала 2027 платить НДС не придется. Если доход за 2027 год и далее будет укладываться в 10 млн рублей ежегодно, то освобождение от НДС будет действовать дальше.

Однако если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, но с начала 2026 бизнес получил больше этой суммы (но не более 490,5 млн рублей), то у него возникает обязанность платить НДС с 1-го числа следующего месяца. Допустим, доход за 2025 год составил 15 млн, поэтому компания не начала в 2026 платить НДС. Однако в мае ее доход превысил 20 млн рублей. Значит, с 1 июня она платит НДС и по итогу II квартала подает декларацию.

Еще из нового в методичке – правила применения ставок НДС. Можно выбрать один из вариантов:

• основная ставка – 22% (выросла с 2026 года) и 10% с вычетами входного налога;
• льготная ставка – 5% при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей (250 млн х 1,090) и 7% при доходе свыше 272,5 млн рублей и до 490,5 млн рублей (450 млн х 1,090).

Коэффициент 1,090 – это дефлятор 2026 года для УСН (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).

Новое правило: если организация или ИП в 2026 году впервые применяет ставку НДС 5 (7)%, от нее можно отказаться в течение периода, длящегося 4 квартала подряд начиная с того, в котором в декларации впервые была указана льготная ставка. Остальные плательщики НДС на УСН, как и прежде, не могут добровольно перейти на основную ставку раньше чем через 12 последовательных кварталов. Отсчет начинается с первого квартала, за который подана декларация со льготной ставкой.

Кроме того, в методических рекомендациях рассмотрены ситуации с длящимися договорами, заключенными до 01.01.2026. Допустим, покупатель перечислил продавцу на УСН с освобождением от НДС аванс в 2025 году, а поставка должна быть уже в 2026 году. В этом случае НДС с аванса не исчисляется.

Если в такой ситуации стороны не достигли соглашения об изменении цены, при котором покупатель должен доплатить продавцу сумму НДС, то при поставке в 2026 году будет считаться, что цена включает всю сумму НДС. Выделить ее из суммы договора нужно по расчетной ставке: 5/105 или 7/107 – для льготных ставок НДС; 22/122 или 10/110 – для обычных ставок.

Если по решению суда цена договора была увеличена (постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П), то поставщик корректирует сумму НДС согласно этому решению.

Налоговики советуют: если бизнес освобожден от НДС или применяет ставку 5% и при заключении договора предполагает, что доход превысит лимит, целесообразно предусмотреть в договоре пункт о возможном увеличении цены на сумму НДС.

Отметим еще один момент в новых рекомендациях: что делать с входным НДС по остаткам товаров с 2025 года? Варианты такие:

• входной налог можно принять к вычету, если плательщик УСН принимает решение применять обычную ставку 22 или 10%;
• входной налог к вычету принять нельзя, если он выбрал ставки 5% и 7%.

В методичке много другой информации и рассмотрены конкретные примеры. Рекомендуем внимательно ее прочитать всем плательщикам НДС на УСН.