ФНС подготовила новую форму декларации по УСН

Налоговая служба разработала проект приказа, утверждающего новую форму декларации по УСН. Он опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Новая форма декларации учитывает изменения в законодательстве, вступившие в силу с 2024 года, причем некоторые — задним числом. Они внесены законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. В частности, в отчете появится новый Раздел 4, предназначенный для расчета кассового вычета в сумме до 28 тыс. рублей для компаний из новых регионов. Кассовый вычет — это расходы на приобретение ККТ, уменьшающие сумму налога или аванса по УСН. Кроме того, в порядок заполнения декларации внесены дополнения, учитывающие возможность уменьшения налога / аванса по УСН на суммы расходов из нового Раздела 4.

На титульном листе декларации появится поле «Объект налогообложения», где налогоплательщики должны будут указать код 1 (доходы) или 2 (доходы минус расходы). Также изменены штрихкоды и сокращено поле подтверждения достоверности и полноты сведений.

Планируется, что новая форма декларации и соответствующий ей электронный формат вступят в силу с 1 января 2025 года. Прежняя форма, утвержденная приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, утратит силу.

Скорее всего, новая форма декларации будет актуальна только для отчетности за 2024 год. Ведь в упрощенную систему принято множество поправок, которые заработают с 2025 года. Они утверждены уже упомянутым законом № 259-ФЗ, а также № 176-ФЗ от 24.07.2024. Часть изменений, например, информация о действующих ставках, затрагивает форму декларации. Это значит, что для отчетности за 2025 год будет утверждена следующая ее редакция.

Среди изменений, которые внесены в УСН упомянутыми законами, отметим такие новшества:

• Лимит дохода для применения режима увеличивается до 450 млн рублей.
• Лимит остаточной стоимости основных средств увеличивается до 200 млн рублей.
• Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН повышается до 337,5 млн рублей.
• Устанавливается единый лимит численности работников в 130 человек. Ранее было 100 человек для стандартных ставок и 130 для повышенных.
• Сами повышенные ставки налога — 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы — отменяются. Будут применяться только стандартные 6% и 15% соответственно, с возможностью их снижения в регионах до 1% и 5%.
• Компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС. При этом вводится автоматическое освобождение от налога при годовом доходе до 60 млн рублей. При доходе свыше этого лимита возможен выбор между стандартной ставкой (20% или 10%) с правом заявлять вычет по НДС или льготной ставкой (5% или 7% в зависимости от размера дохода) без права вычета.
• Увеличивается сумма вычета из налога / аванса в виде взносов ИП, поскольку их размер вырастет до 53 658 рублей. Максимальная сумма взносов с учетом дополнительного 1% составит 354 546 рублей.
• ИП на УСН Доходы минус расходы получают возможность учитывать взносы за себя до их фактической уплаты.