Изменения общих налоговых правил с 2026 года

В этом новостном обзоре мы собрали новшества налоговой реформы, не связанные с конкретными режимами. Поправки к Части I Налогового кодекса РФ приняты законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Их много, и ниже лишь самые важные для большинства организаций и ИП.

1.Работодатели смогут подавать одно уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам на год вперед. Налоговая будет резервировать по нему платежи за очередной период в такие сроки:

• По НДФЛ – не позднее 2-го дня, следующего за днем окончания периода. Если на ЕНС недостаточно денег – не позднее трех дней со дня появления на сальдо нужной суммы.
• По страховым взносам – не позднее 3-го числа месяца, в котором истекает срок уплаты взносов. Если на этот день на сальдо денег недостаточно, платеж зарезервируют не позднее трех дней со дня появление нужной суммы.

Если за какой-либо период сумма НДФЛ или взносов к уплате изменится, для корректировки нужно будет подать новое уведомление (в НК оно называется последующим). У него будет приоритет над годовым. Если сумма платежа уменьшилась, последующее уведомление можно не подавать.

2.Появятся новые правила формирования сальдо ЕНС. В частности, на него будет направляться положительная разница, возникшая после подачи последующего уведомления.

Ужесточаются правила зачета и возврата остатка на ЕНС. Если налоговый счет был пополнен “на всякий случай”, то есть у компании не было обязанности что-либо платить на момент его пополнения или позже, то вернуть деньги можно будет строго на тот же счет, с которого они были перечислены.

Если в счет исполнения обязанности налогоплательщика была зачтена сумма с ЕНС другого лица, и при этом на дату зачета или позже у этого налогоплательщика не было обязанности что-либо заплатить в бюджет, то сумму положительного сальдо ФНС не вернет.

Для исполнителей гособоронзаказа вводится правило: остаток на ЕНС от ГОЗ возвращается строго на спецсчет.

3.Меняются некоторые сроки формирования совокупной налоговой обязанности. Например, если налоговая приняла решение о досрочном прекращении действия налоговой отсрочки / рассрочки при нарушении лицом условий, то обязательство отразится на ЕНС в день истечения месяца после принятия такого решения.

4.Есть изменения в порядке взыскания ФНС недоимки. Если юрлицо было реорганизовано, и у него осталось отрицательное сальдо ЕНС, налоговая сможет взыскать эту сумму с правопреемника. Если требование ранее выставлялось реорганизованной компании, правопреемнику новое требование направлять не будут.

Если юрлицо готовят к исключению из ЕГРЮЛ, и у него есть недоимка до 30 тыс. рублей, налоговая передаст постановление о взыскании приставам. Сделать это она должна в течение трех месяцев после принятия решения о принудительном закрытии. Одновременно информация будет размещена в реестре решений о взыскании задолженности.

5.Некоторые налоги, платить которые нужно не с ЕНС, будут считаться уплаченными со дня перечисления платежа, если информация об их перечислении поступила из государственной системы о платежах. Речь, в частности, про НПД, сбор за пользование объектами животного мира и ВБР, госпошлины, подлежащие уплате не по исполнительным документам, и некоторые других платежах.

6.Если ставка налога в текущем периоде выросла, учесть “запоздавшие” расходы за прошлые периоды будет нельзя – это прямо укажут в п. 1 ст. 54 НК РФ. В такой ситуации для учета расходов нужно подать уточненную декларацию за тот период, к которому эти расходы относятся.

7.Уточняется понятие сезонности. Сезонным будет не только производство, но и реализация товаров, работ, услуг. Сейчас производство считается сезонным, если в какие-то сезоны и из-за природных либо климатических условий оно останавливается. С 1 января под сезонность будет подпадать ситуация, когда производство или реализация снижается более чем на 50% из-за природных и климатических условий, времени года.

8.Уточняется понятие имущества. Для целей НК РФ под ним будут понимать все виды гражданских прав по ГК РФ, кроме имущественных. В числе прочего, к имуществу по НК РФ относятся бездокументарные ценные бумаги и цифровая валюта. Отдельно отмечается, что для целей ареста и запрета на отчуждение под имуществом понимаются все виды гражданских прав согласно ГК РФ (без исключения имущественных прав). Таким образом, аресты и запрет на отчуждения смогут быть наложены и на имущественные права.

8.Если из-за налоговых долгов или в качестве обеспечительной меры при проверке арестован транспорт, с ним нельзя будет проводить регистрационные действия. Арестовать недвижимость организации стоимостью свыше суммы недоимки можно будет только в случае, если у нее нет другого подходящего для взыскания имущества.

9.Есть изменения и в сфере налоговых проверок, в том числе:

• Выездные проверки будут проводить не только за три предшествующих года, но и за оконченные налоговые периоды года текущего. Это относится к платежам, налоговый период по которым менее года, например, НДС.
• Представители инспекции смогут проходить на территорию и в помещении проверяемого субъекта не только при самой проверке, но и в процессе рассмотрения материалов ВНП, а также для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
• При рассмотрении материалов ВНП налоговики смогут делать выемку документов и предметов.
• Если есть смягчающие обстоятельства, штраф по итогам проверки может быть снижен не менее чем в 2 раза, но не более, чем в 10 раз.
• Значительную часть взаимодействия с ФНС в ходе проверок можно будет проводить в электронном формате.

10.Некоторые другие изменения в Части I НК РФ:

• На 2026 год продлили льготный порядок начисления пеней, действующий в 2025 году.
• Передаваемые через ЛК налогоплательщика документы официально признают равнозначными бумажным.
• Разъяснения органов ФНС можно будет получить на электронную почту, указанную в обращении.
• Максимальный срок инвестиционного налогового кредита увеличится с 5 до 10 лет. Однако повторно на ту же сумму налогов его не дадут.
• Введут новые основания для отказа в налоговом кредите, отсрочке и рассрочке. Например, в них откажут, если есть уголовное дело по «налоговым» статьям не только в отношении руководителя, но и в отношении лиц, которые вели в организации учет.
• Налог на игорный бизнес из регионального станет федеральным.