Изменился порядок уменьшения налоговых штрафов

С 01.09.2026 действует новый порядок уменьшения штрафов за налоговые нарушения при смягчающих обстоятельствах. Изменения внесены в статью 114 НК РФ законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. По новым правилам штраф можно уменьшить от 2 до 10 раз.

Раньше был установлен только нижний порог – 2 раза, если было хотя бы одно смягчающее обстоятельство. А вот максимальный размер снижения не ограничивался. На практике он оставался на усмотрение налогового органа или суда. В итоге санкции могли уменьшаться несопоставимо – в 2 раза, в десятки раз или почти полностью.

Теперь же налоговая служба получила полномочия установить особенности учета смягчающих обстоятельств. Она утвердила их своим приказом от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@, вступающим в силу 30.09.2026. ФНС выделяет 6 групп обстоятельств:

• Незначительность нарушения. Например, если срок подачи отчетов или документов / информации по требованию ИФНС просрочен максимум на 3 рабочих дня. Или на тот же срок задержана уплата налога агентом. В ту же группу отнесена ситуация, когда компания не представила по требованию ИФНС до 10% (включительно) документов либо занизила налог без умысла до 10% (включительно) за период, но максимум на 5 млн рублей.
• Небольшая степень вины. Допустим, компания неверно поняла норму налогового законодательства, потому что практика ее применения еще не сформировалась, а Минфин и ФНС ее не разъяснили.
• Добровольное прекращение нарушения. Например, компания подала уточненный отчет до того, как инспекция нашла ошибку в первичной форме или назначила ВНП – притом что на ЕНС на дату подаче уточненки не хватало денег для уплаты недоимки и пеней.
• Несущественный размер ущерба бюджетной системе, его отсутствие или возмещение. Например, если при подаче уточненки достаточной суммы на ЕНС не было, но она была уплачена до того, как в инспекции состоялось рассмотрение дела о правонарушении.
• Тяжелое имущественное положение компании. Например, когда долги по аренде, кредитам, коммунальным и другим платежам за период больше, чем доходы бизнеса.
• Обстоятельства, которые характеризуют бизнес положительно. Допустим, если он имеет социальную направленность. Или если субъект в течение минимум 3 лет аккуратно исполнял свои обязанности перед бюджетом, а его налоговая нагрузкой при этом была выше среднего уровня по отрасли.

При одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается в 2 раза, при двух – в 4, при трех – в 6, при четырех – в 8, при пяти – в 10 раз. Однако если внутри одной группы есть несколько разных обстоятельств, они вместе считаются за одно.

Также введены минимальные размеры санкций при нескольких смягчающих обстоятельствах. Для ИП, НКО и субъектов МСП штраф нельзя уменьшить ниже 3 000 рублей, для прочих организаций – ниже 10 000 рублей.