Минфин подготовил поправки по налогам для МСП

Минфин разработал и передал на рассмотрение в Правительство поправки в НК РФ, смягчающие налоговую реформу для части субъектов малого бизнеса. Рассмотрим, что предлагает финансовое ведомство.

Утратившие право на патент предприниматели смогут применить вычет НДС. Типичная ситуация: ИП закупил товар, но продать его в 2025 году не успел. По итогу года его доход превысил 20 млн рублей, поэтому с начала 2026 года он перешел на УСН + НДС 22%. По общему правилу НДС по товарам, купленным в период применения патента, но не проданным до смены режима, НДС-вычет заявить нельзя. Однако Минфин предлагает это разрешить. Но не для всех, а только для ИП, утративших право на ПСН в 2026 году.

В итоге предприниматели смогут принять к вычету НДС по товарам, услугам и имущественным правам, которые они приобрели на ПСН, но не продали или не использовали в деятельности до начала 2026 года.

ИП, не перешедшие с патента на УСН, смогут сделать это до 25 апреля. Некоторые ИП в 2025 году совмещали патент с ОСНО, но из-за превышения лимита по доходу за год теперь не могут работать на ПСН. Те из них, кто до конца 2025 года не подал уведомление о переходе на УСН, оказались на основном режиме.

Минфин предлагает разрешить таким предпринимателям начать применение УСН задним числом. Если ИП подаст уведомление о переходе на упрощенку до 25 апреля, он будет считаться применяющим УСН с начала 2026 года.

Некоторые ИП на УСН смогут выбрать объект налогообложения задним числом. Если предприниматель в 2025 году совмещал ПСН и УСН, но утратил право на патент в 2026 году, ему разрешат до 25 апреля поменять объект с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот.

Для применения тарифа взносов 7,6% долю дохода от основной деятельности учитывать не будут. Сейчас МСП из сферы обрабатывающего производства могут применять льготный тариф страховых взносов 7,6% при выполнении двух условий:

1. Основной ОКВЭД по ЕГРЮЛ / ЕГРИП входит в перечень из распоряжения Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р;
2. По итогам прошлого года и отчетного периода текущего года в сумме всех доходов не менее 70% составляют доходы по основному ОКВЭД.

Теперь второе условие предложено исключить. Если у бизнеса в реестре числится в качестве основного «льготный» ОКВЭД из распоряжения, он сможет применять тариф взносов 7,6% к сумме выплаты работнику свыше 1,5 МРОТ.

МСП смогут учитывать дополнительные ОКВЭД для применения тарифа взносов 15%. С начала 2026 года применять тариф 15% к выплате свыше 1,5 МРОТ могут не все МСП, а только такие, у которых в ЕГРЮЛ /ЕГРИП указан основной ОКВЭД из приоритетных отраслей, и доля дохода по нему – не менее 70%. Список отраслей и кодов утвержден Правительством РФ в распоряжении от 27.12.2025 № 4125-р.

Минфин предлагает при оценке доли дохода учитывать не только основной ОКВЭД, но и дополнительные, которые относятся к приоритетным (из перечня по распоряжению № 4125-р).

Временно отменят НДС для некоторых компаний из общепита. Бизнес из сферы общественного питания вправе получить освобождение от НДС, если размер дохода от этой деятельности – не менее 70% от общего, а сумма общего дохода – не более 3 млрд рублей. При этом зарплаты сотрудников должны быть не менее среднемесячной региональной зарплаты в сфере общепита.

Минфин предлагает на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС общепит на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года. При этом они не должны будут соблюдать условия по зарплате.

Лимит доходов по УСН для НДС не снизят, но для ИП скорректируют порядок его расчета. По действующим правилам, если бизнес на УСН заработал в 2025 году 20 млн рублей и больше, с 2026 он начинает платить НДС. Предлагается такое послабление: при определении размера дохода за 2025 год не будет учитываться доход предпринимателя в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в РФ. Это правило предлагается ввести для тех ИП, кто в 2026 году утратил право на освобождение от НДС из-за дохода, но при этом заработал не более 60 млн рублей.

В итоге, если без учета названных доходов по вкладам ИП на УСН в 2025 году «уложился» в 20 млн рублей, то в 2026 сможет не платить НДС. Но до тех пор, пока его доход с начала года не превысит лимит в 20 млн рублей.

Для ИП на ПСН не будут учитывать процентный доход. Для ПСН Минфин предлагает такое же послабление, как и для УСН. То есть при определении лимита дохода за 2025 год не будут учитывать доход ИП в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в российских банках. Если без этих процентов доход ИП за 2025 год попадает в диапазон от 20 до 60 млн рублей, в 2026 году он сохранит право на применение ПСН.