Минфин пояснил, кому при переходе на УСН в 2025 году нужно восстановить НДС

Сейчас многие компании стоят перед выбором – переходить ли в 2025 году на УСН или остаться на основном режиме. А если переходить, то какую ставку НДС выбрать – обычную или пониженную. При решении этого вопроса стоит учитывать, что если выбрать пониженную ставку, придется восстанавливать НДС. Об этом пишет Минфин в письме № 03-07-11/69416 от 24.07.2024.

Указанное письмо – ответ финансового ведомства на предложение по отмене обязанности восстанавливать НДС организациями и ИП, которые начинают применять УСН с 01.01.2025. Минфин это предложение не поддержал. Там пояснили, что положения налоговой реформы направлены:

• на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим с УСН;
• на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом.

Отмена восстановления НДС не соответствует этим принципам. Поэтому при переходе с ОСНО на УСН в 2025 году необходимо восстановить НДС, если бизнес:

• освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС при доходе до 60 млн рублей;
• выбрал пониженную ставку 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей;
• выбрал пониженную ставку 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей.

В этих случаях суммы налога, принятые к вычету по товарам / работам / услугам, включая вычеты по ОС, НМА и имущественным правам, подлежат восстановлению до перехода на УСН. Чтобы не восстанавливать НДС, компании следует выбрать ставку 20% (10%).

Напомним, что с 2025 года перейти на УСН смогут больше организаций, поскольку переходный «лимит» по доходу повысили. Согласно действующей редакции п. 2 ст. 346.12 НК РФ, такое право есть, если сумма всех доходов за 9 месяцев года подачи уведомления, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль (за исключением отдельных доходов) не превысила 337,5 млн рублей. ИП по-прежнему этот критерий не применяют.

Если компания в текущем году «слетела» с УСН из-за того, что ее доход превысил 265,8 млн рублей, она вправе снова перейти на упрощенку с 2025 года. Но при условии, что в 2024 году доход с января по сентябрь включительно остался в пределах 337,5 млн рублей.

Порог по годовому доходу для возможности остаться на УСН с 2025 года вырастет до 450 млн рублей. Про все новые критерии упрощенного режима мы писали ранее.

Принимая решение о том, переходить на УСН или нет, организации нужно учитывать, что ставка налога на прибыль в 2025 году вырастет с 20% до 25%. А ИП с большим доходом должны помнить, что вводится прогрессивная шкала по НДФЛ.

Для перехода на УСН нужно подать уведомление по форме № 26.2-1 до 31 декабря 2024 года.