В 2025 году изменится декларация по налогу на прибыль

ФНС опубликовала (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=150414) будущий приказ с новой формой декларации по налогу на прибыль. Применять его организации на ОСНО начнут с отчетных периодов 2025 года.

Переработка отчета связана с реформированием Главы 25 НК РФ, регламентирующей налог на прибыль. Поправки внесены законами № 179-ФЗ от 12.07.2024 и № 259-ФЗ от 08.08.2024.

Указанные законы, в частности, вносят такие изменения:

• повышение основной ставки налога с 20% до 25% (в 2025 году 17% прибыли пойдет в федеральный бюджет, 8% – в бюджет региона);
• повышение ставки налога для аккредитованных IT-компаний с 0% до 5% (пойдет в федеральный бюджет);
• введение льготной ставки 20% для организаций с лицензиями на пользование недр (для применения есть ряд дополнительных условий);
• наделение регионов РФ правом вводить пониженные ставки налога для малых технологических компаний (они включаются в специальный реестр);
• повышение с 1,5 до 2 коэффициента, с которым в расходы по налогу на прибыль включаются отдельные затраты, связанные с появлением ОС и НМА (в частности, это затраты на НИОКР);
• появление федерального инвестиционного вычета в отношении ОС и НМА при их покупке / создании / доработке;
• сохранение особого порядка учета курсовых разниц, применяемого в 2022-2024 годы, на период 2025-2027 годов;
• уточнение отдельных правил учета расходов, связанных с иностранными инвестициями.

В связи с некоторыми изменениями пришлось менять и действующую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную приказом от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменятся подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 Раздела 1, Лист 02 со всеми приложениями, Листы 03 и 05.

Приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02 будут исключены полностью, поскольку они предназначены для консолидированных групп налогоплательщиков, а этот институт упразднен с начала 2023 года.

С 2026 года декларации в разработанной ФНС форме будут подавать иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ через представительства. Пока для них действует отдельная форма отчета.

Помимо изменения формы декларации, проектом приказа ФНС предусмотрено:

• обновление порядка заполнения отчета;
• дополнение порядка списком КБК для указания в подразделах 1.1-1.3 Раздела 1;
• уточнение перечня контрольных соотношений.

Скачать подготовленную ФНС форму декларации можно с портала проектов НПА. (https://regulation.gov.ru/Files/GetFile?fileid=76cd424e-d426-4792-9f62-eccff564fceaс)