О новой форме декларации УСН

Отчетная кампания по упрощенной системе уже идет. За 2025 год декларацию нужно подать в такие строки: организациям – до 25 марта, индивидуальным предпринимателям – до 27 апреля 2026 года (25 апреля – суббота).

Приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, правила ее заполнения, а также электронный формат. Приказ начнет действовать с 28.02.2026.

Налоговая в своем письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ рекомендует организациям и ИП на УСН представлять декларацию за 2025 год по новой форме. Тем не менее инспекциям дано указание принимать наряду с новыми бланками и отчеты, созданные по старой форме, – из приказа № ЕД-7-3/813@.

Из изменений в новой декларации отметим такие:

• В разделах 2.1.1 и 2.2 больше нет полей для ставок 8% (Доходы) и 20% (Доходы-расходы) – повышенные ставки отменены.
• В разделе 2.1.1 (Доходы) в строках 150-162 ИП будут указывать сумму взносов, которые используют для снижения налога.
• В разделе 2.2 (Доходы-расходы) в строках 290-320 ИП будут отражать суммы взносов, которые включают в расходы.

Указанные взносы подразделяются на суммы в фиксированном размере и в дополнительном, то есть 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей. Последние детализируются на относящиеся к текущему году и к прошлому году. Напомним, что при расчете налога за 2025 год ИП вправе зачесть или включить в расходы сумму дополнительного взноса 1% как за 2025, как и за 2024 год (если не использовал ее ранее). Эти суммы в декларации нужно указать по отдельным строкам.

Также есть и другие изменения – преимущественно они носят технический характер.

Кроме того, УФНС Бурятии рассказала о наиболее распространенных ошибках в декларации по УСН.

Первая ошибка – указание сумм доходов и расходов за каждый квартал отдельно. Это неверно: суммы нужно отражать не поквартально, а нарастающим итогом с начала года, то есть за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.

Вторая ошибка – неверный ОКТМО в разделе 1 в ситуации, когда в течение года менялось место нахождения организации или место жительства ИП. Нужно вносить в декларацию код по месту на последний день периода.

Налоговики также выделили ошибку обоснования применения пониженной региональной ставки по строкам декларации 124 или 264. После знака «/» нужно указать статью, часть и пункт нормы регионального закона, которым введена эта ставка. При этом для каждого параметра выделено 4 знакоместа. Символ «.», например, в выражении «пункт 1.2» занимает отдельное знакоместо. Если номер состоит из меньшего числа знаков, слева от него ставят нули.

УФНС приводит пример: в обосновании применения ставки для объекта «Доходы» налогоплательщик, впервые зарегистрированный в Республике Бурятия в связи с изменением места нахождения (жительства) в период с 01.01.2021 по 31.12.2023, указывает статью 1, часть 2, пункт 3.1 закона РБ № 179-VII. Кодировать эту норму нужно так: «3462010/0001000203.1». Добавим, что до знака «/» указывают специальный код из приложения к порядку заполнения декларации.

И последняя ошибка, на которую обращает внимание УФНС: в разделе 2.1.1 ИП без работников указывает по строкам 140-143 суммы страховых взносов, превышающие налог за соответствующий период (строки 130-133). Между тем суммы взносов, уменьшающие налог, не могут его превосходить. То есть показатели по строкам 140-143 должны быть меньше или равны показателям по строкам 130-133.