Дробление бизнеса

В 2026 году дробление бизнеса находится под особым контролем ФНС. Автоматизированные системы и искусственный интеллект позволяют выявлять взаимосвязи между компаниями, ИП и самозанятыми практически без участия инспектора.

Константин Иванов из компании 1С:БухОбслуживание.ЛОРАНЗА БУХУЧЕТ рассказал, какие признаки вызывают подозрения в дроблении бизнеса, как работает налоговая амнистия, и что делать предпринимателю, чтобы избежать многомиллионных доначислений и штрафов.

«Давайте поговорим о теме, которая в последние годы стала одной из центральных точек внимания ФНС — дробление бизнеса. Почему эта тема сейчас так актуальна? Потому что с 2025-2026 годов налоговый контроль стал значительно более автоматизированным, а ФНС всё чаще рассматривают дробление, как системное явление, а не отдельные спорные случаи.

Многие предприниматели долго считали, что если они формально разделились на несколько юрлиц, то это безопасно. Но практика показывает, что сегодня такой подход уже не работает. Налоговая смотрит не на документы, а на фактическую модель управления бизнесом.

Добавлю, что начиная с 2025 года снижаются лимиты специальных налоговых режимов, усиливается контроль за НДС, у ФНС стало больше цифровых инструментов, отменяются некоторые моратории (например, на проверки в IT-отрасли).

Нравится нам это или нет, но бизнес подталкивают к всё более прозрачной модели. И если раньше предприниматель мог сказать, что «мы маленькие, нас не заметят», то сегодня такой подход становится опасным.

Что такое дробление бизнеса по мнению ФНС

Что считается дроблением бизнеса? Мнение ФНС таково: «Это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на применение специальных налоговых режимов для снижения налогов».

Перечислю также критерии, которые свидетельствуют о дроблении бизнеса:

• налоговая выгода; 

• взаимозависимость; 

• отсутствие самостоятельности; 

• отсутствие деловой цели; 

• единая бизнес-модель; 

• единый персонал.

Важно понимать, что сама по себе работа нескольких юрлиц — это не нарушение. Нарушением становится ситуация, когда разделение существует искусственно, только на бумаге, а фактически бизнес остается единым. Именно это налоговая сейчас пытается активно выявлять.

Какие сферы бизнеса находятся на особом контроле ФНС

ФНС выделила особо проверяемые сферы бизнеса на 2026 год:

• грузоперевозки;
• клининговые услуги;
• экспедиторская деятельность;
• фитнес-индустрия;
• маркетплейсы и ПВЗ;
• блогеры;
• общепит;
• риелторские компании;
• IT-услуги.

Почему именно эти сферы выделила налоговая? Потому что здесь чаще всего используют самозанятых и ИП вместо трудовых или гражданско-правовых отношений. За этим следует скрытая выручка, теневая занятость, неформальная выплата доходов, обналичивание денежных средств, вывод доходов в иностранные юрисдикции, цепочки сомнительных контрагентов и т.д.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

В качестве примера можно привести любой фитнес-клуб, где тренеры работают как самозанятые, хотя по факту являются штатными сотрудниками. Или маркетплейсы, когда регистрируют 3-4 ИП в семье, чтобы разделить выручку и оставаться на УСН.

Механизмы ФНС для выявления дробления

У ФНС есть несколько механизмов для выявления искусственного дробления бизнеса. Информационные системы налоговых органов (АИС «Налог-3», АСК «НДС-2», ИАС «СКУАД», ИАС «КБ», ЕГР «ЗАГС», доступ к банковским счетам и другие ресурсы), позволяют произвести полный анализ налогоплательщика и его фактических бенефициаров.

Анализ и контроль строится не только на основании отчетности, но также на информации о всех родственных взаимосвязях на территории РФ и системе аффилированности лиц. Эти сведения предоставляются налоговым органам автоматизированными системами в виде автоматически сформированных заданий, выстраиваемых «триггеров» и «маркёров» (по системе «светофор»).

В 2025 году экосистема ФНС вышла на новый уровень, в работу внедрена отечественная платформа автоматизации бизнес-процессов Puzzle RPA, которая усилила цифровые возможности службы. По сути — это переход к сплошному и непрерывному автоматизированному контролю.

• Сверка и анализ отчетности, выявление расхождений и подозрительных операций — теперь в фоновом режиме, без запроса.
• Порог ошибок снижается: даже небольшие отклонения автоматически попадают в обработку. Если раньше предприниматели думали «я маленький, меня проверять не будут», с внедрением системы такой подход становится опасным.
• Выборочные проверки заменит сплошной и непрерывный контроль.
• Скорость реакции увеличится: действия системы не зависят от загрузки конкретного инспектора. Контроль будет осуществляться автоматически с помощью искусственного интеллекта.
• Вопросы от налоговой будут появляться раньше, чем мы будем сдавать декларации.

Фактически, ФНС может выстроить цифровую карту любого бизнеса, добиваясь его полной прозрачности.

Косвенные признаки дробления

Существуют также косвенные признаки дробления, которые учитывает налоговая служба. Вот основные из них.

• Размещение рекламы одним юрлицом за всех.
• Наличие общего бренда, фирменного стиля, единого сайта, единой рекламной кампании без договора франшизы.
• Оплата мероприятий одним юрлицом за всех (обучение, банкеты и т.д.).
• Одни и те же лица, принимающие решения (визитки, телефоны на сайтах).
• Общий IP для отправки отчетности.

Если ФНС доказывает дробление, то возможно доначисление налогов, пени, штрафы, пересчет налогов за несколько лет, потеря спецрежимов, блокировки счетов, споры с контрагентами, банками. В большинстве случаев это приводит к разрушению действующей бизнес-модели.

Налоговая амнистия

Сейчас активно обсуждается тема налоговой амнистии по дроблению бизнеса. Это механизм прекращения обязанностей по уплате налогов за налоговые периоды с 2022 по 2024 год. Смысл этого механизма в том, что государство предлагает предпринимателю добровольно отказаться от схемы дробления и перейти на более прозрачную структуру.

Но здесь есть важная проблема — в этом механизме много вопросов и нюансов.

• Неясность термина «дробление бизнеса». Что такое единая предпринимательская деятельность? Кто такие контролирующие лица?
• Реализация добровольного отказа от дробления. Как реализовать добровольный отказ от дробления? Какие способы существуют? На какие механизмы не распространяется амнистия?
• Последствия добровольного отказа. Какие последствия перехода для предприятий существуют на новую структуру? Как согласовать новую бизнес-модель с налоговыми органами, чтобы они сказали, что ты больше не дробишься?

На эти и другие вопросы налоговая служба дала ответы в письме от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@.

ФНС предлагает два пути добровольного отказа от дробления.

1. Без изменения организационной структуры бизнеса. Переход формально самостоятельных участников дробления на общую систему налогообложения. Фактический перевод деятельности на одно из лиц группы.
2. Путем изменения организационной структуры бизнеса. Объединение формально самостоятельных юридических лиц в одно с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации. Полное отчуждение акций (долей) организаций, входящих в группу, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.

Амнистия не распространяется на следующие ситуации.

• Налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025-2026 годах.
• Решение по результатам налоговой проверки за периоды 2022-2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.
• Дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее.

Кроме того, амнистия не применяется в отношении этих платежей.

• НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы, не связанных с дроблением бизнеса;
• налог на прибыль организаций, доначисленный организациям — участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный индивидуальному предпринимателю), или налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН), доначисленные участникам схемы дробления;
• налогоплательщикам, применяющим специальные режимы, в связи с занижением (сокрытием) выручки (доходов), не связанных с дроблением бизнеса;
• страховые взносы (дробление бизнеса в целях получения лицами статуса субъектов МСП для применения пониженного тарифа страховых взносов);
• налог на добавленную стоимость в связи с применением льгот в сфере общественного питания (дробление бизнеса в целях освобождения от налогообложения НДС услуг общественного питания, не превышающих по выручке 2 млрд рублей в год);
• налог на добычу полезных ископаемых (дробление бизнеса с целью занижения себестоимости полезного ископаемого).

Как видите, исключений много, поэтому не стоит воспринимать амнистию, как прощение всех грехов.

Смягчающие обстоятельства

Если налоговая выявила какие-то признаки дробления, то можно попытаться снизить штрафы. Существуют письма ФНС для служебного пользования, в которых указаны смягчающие обстоятельства.

1. Незначительность. Ошибки при исчислении налога не превышают 10 % от общей суммы. Что касается впервые совершенного правонарушения, то этот факт теперь вне оценки, кроме исключительных случаев (на усмотрение налоговиков).

2. Незначительная степень вины. Это новые нормы, к которым налогоплательщик не успел адаптироваться, неопределенность законодательных положений, отсутствие практики применения и разъяснений финансовых и налоговых органов, противоречивая судебная практика.
3. Добровольное прекращение противоправного поведения. Налогоплательщик самостоятельно уточнил доплату налога, но в момент подачи уточненной декларации не хватило положительного сальдо ЕНС.
4. Несущественный размер причиненного вреда или его отсутствие, устранение причиненного ущерба. Подали уточненную декларацию и доплатили часть налога. Штраф в этом случае снизят в два раза, дополнительно снизят пропорционально той сумме, которая была на ЕНС в момент подачи уточненки.
5. Тяжелое финансовое положение. У юрлиц это обязательства по выплате зарплаты или задолженности по коммунальным, арендным, кредитным, лизинговым и иным платежам, превышающим доходы организации; незначительные остатки денег на счетах, результаты анализа ФХД организации за прошлые периоды, из которых усматривается получение убытка или снижение положительного финансового результата. У физлиц — потеря работы, постановка на учет в службе занятости, тяжелое заболевание, препятствующее трудоустройству, отсутствие имущества, получение ежемесячных социальных выплат, нахождение на иждивении детей или иных лиц с ограниченными возможностями здоровья.
6. Исключительные обстоятельства. Для физлиц — возникновение угрозы жизнедеятельности, для юрлиц — угроза возникновения аварий, массовой безработицы или иного негативного влияния на большое количество граждан. Финансовый крах в результате единовременной уплаты налогов и пени больше не основание для снижения штрафов.
7. Иные существенные обстоятельства, характеризующие субъекта правонарушения. В частности, социальная направленность деятельности (здравоохранение, образование, ЖКХ), благотворительность, строительство социально значимых объектов (школ, детских садов и т.п.), принадлежность к бюджетным учреждениям или социально ориентированным НКО, предоставление значимого количества рабочих мест для людей с ограниченными возможностями здоровья.

Сложность реализации новой бизнес-модели

Если бизнесу действительно надо отказываться от дробления, необходимо внедрить у себя новую модель. Это может быть переход на общую систему налогообложения с ростом налоговой нагрузки и снижением рентабельности. Или же отказ от части уже имеющихся доходов. В обоих случаях придется искать новые источники доходов.

Другой вариант — споры с налоговым органом. Здесь возникают расходы на получение профессионального мнения, то есть юристов и налоговых экспертов. Дополнительно появляются риски налоговых проверок, а также отказ в праве на амнистию.

Идеального варианта при выявлении дробления нет, на практике всё складывается по-разному, приведу два противоположных кейса.

• Общепит, кавказская кухня на вынос. Зарегистрировано несколько ИП на родственников, 6 точек при небольших кафе, на каждую точку оформлен патент. Общий бренд, единый сайт, служба доставки, единые телефоны, то есть классика дробления. Налоговая предложила добровольно перейти на ОСНО, но предприниматель даже на беседу не пришел, правом на амнистию не воспользовался. В итоге, доходы по всем точкам объединили, доначислили налоги практически в размере годового оборота. Сейчас разбираются в суде, шансы неясные.
• Оператор связи оказывает услуги (телевидение и интернет), 9 городов присутствия в 5 регионах. Дробление на нескольких юрлиц на УСН, хотя по общей выручке давно вышли на НДС. Единый сайт, тарифная политика, одни и те же учредители, единый биллинг. Бухгалтерия выведена в отдельное юрлицо, но услуги оказывает только предприятиям группы. После нашей консультации согласились пойти на амнистию. Все основные юрлица, куда приходит выручка, перевели на ОСНО. Пересчитали НДС за 2025 год, за предыдущие годы им налоги простили в рамках амнистии. Что в результате получили? Потеряли в прибыли, но полностью сохранили свою управляемую структуру. То есть им не надо было ничего делать, просто стали платить больше налогов. Претензии ФНС были сняты.

Выводы

Сегодня дробление бизнеса — это уже не просто налоговая оптимизация, ее нельзя делать просто так. ФНС перешла от выборочного контроля к постоянному цифровому мониторингу с применением искусственного интеллекта. Предпринимателю надо задавать вопрос, разделен его бизнес реально или только формально.

Что мы можем рекомендовать своим клиентам? Обязательно провести аудит структуры своего бизнеса, чтобы понять, есть ли признаки искусственного дробления. Если бизнес действительно надо разделять, то делать это грамотно. Например, вывели отдел продаж, значит надо оказывать услуги не только внутри группы, но и кому-то еще.

Обязательно документировать бизнес-задачи, ставить деловые цели. Разделение только ради сокращения налогов не является легитимным. Это надо четко понимать и пользоваться возможностями налоговой амнистии, которые пока еще есть".

Верный
шаг к успеху!