Как отвечать на требования ФНС

Даже самые ответственные организации и ИП порой сталкиваются с запросами из ИФНС. Чаще всего приходят требования о предоставлении пояснений в налоговую или о направлении определенных документов. Помимо этого, инспекция вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений.

В этой статье разберем разные виды требований ФНС, расскажем, в какой срок на них нужно реагировать и как это сделать, чтобы избежать негативных последствий.

ФНС прислала требование: что это значит

Требование — это документ, которым налоговая обязывает плательщика выполнить определенные действия. Обычно нужно что-либо пояснить (письменно или при личной явке) или прислать определенные документы.

Получение требования еще не значит, что бизнес ждут неприятности. Это лишь маркер того, что ситуация не вполне ясна, по ней есть вопросы. Задача бизнеса — убедить своими пояснениями и документами, что он прав. А если все же закон на стороне инспекции, тогда нужно исправить свои ошибки, например, доплатить налог и подать уточненную отчетность.

Как действовать: общий подход

Итак, вы получили требование из ИФНС. Предлагаем действовать по такому алгоритму:

1. Убедитесь, что требования инспекции правомерно и адресовано вам. На практике порой бывает всякое. Например, плательщик УСН получает требование пояснить, почему не представил декларацию по налогу на прибыль.
2. Разберитесь, что именно нужно сделать, какие обстоятельства пояснить и какие документы представить.
3. Определитесь со сроком. Выясните, когда требование считается полученным и до какой даты его нужно исполнить.
4. Решите, что будете делать. Варианты реакции: выполнить требование полностью или частично либо дать мотивированный отказ (если требование незаконно или не может быть выполнено).
5. Подготовьте и отправьте пояснение, документы или сведения либо выполните другие действия в установленный срок. И обязательно сохраните подтверждение.

Это лишь общий подход — конкретика будет зависеть от того, что запросила ИФНС. А вот чего точно не следует делать, если вы не хотите получить дополнительное внимание инспекции, штрафы и выездную проверку:

• не ограничивайтесь формальной фразой «нарушений нет» — давайте ответы на конкретные вопросы;
• не указывайте обстоятельства, которые не сможете подтвердить документами;
• не давайте лишнюю информацию, которую инспекция не запрашивала и которая не подтверждают вашу позицию;
• не признавайте нарушения или ошибки, если они по вашим данным не подтверждаются;
• не игнорируйте требование и не пропускайте срок ответа.

Важно: за игнорирование требования инспекция может привлечь к ответственности. А еще она будет вправе принять решение без ваших пояснений или документов — на основании данных, которыми она располагает. И это решение, скорее всего, будет не в вашу пользу.

Что делать, если требование неправомерно

Не любое требование налоговиков правомерно. Вот лишь несколько примеров, когда это не так:

• Требование направила инспекция, которая не вправе его выставлять.
• Запрошены документы или сведения, не относящиеся к предмету проверки.
• Повторно запрошены документы, уже представленные в ИФНС (есть исключения).
• Неясно, что именно нужно представить, запрос сформулирован слишком расплывчато.
• Запрошены документы, которые налогоплательщик оформлять или хранить не обязан.

Правильно оформленное требование должно содержать:

• Основание. В самом начале инспекторы указывают статью НК РФ и процедуру, в рамках которой составлено требование.
• Суть того, что нужно сделать. Предоставить пояснение и / или документы, прийти в инспекцию или погасить недоимку.
• Срок, отведенный на исполнение.
• Что грозит, если не исполнить требование. Например, если это штраф, должна быть указана норма закона, которой он предусмотрен.
• Реквизиты ИФНС, имя и должность ответственного работника.

Важно: даже если вы считаете требование ошибочным или незаконным, направьте ответ в установленный срок. Изложите свою позицию и приведите подтверждение того, почему не должны исполнять требование.

Примечание. Правомерность требования может быть предметом спора. А вот штраф за нарушение срока налоговая наложит с большой долей вероятности. И нельзя исключить, что оспаривать его придется в суде.

Поэтому если можете исполнить требование, например, пояснить ситуацию или представить документ — сделайте это. Пусть даже частично. Если всерьез сомневаетесь, что запрос налоговиков законен, можно в ответе попросить уточнение.

О течении срока на ответ

Сколько дней дается на ответ, зависит от вида требований. Далее мы расскажем об этом подробно. Но есть момент, который относится ко всем требованиям. Течение срока, предназначенного для ответа, начинается со следующего дня после получения документа. А вот день получения зависит от того, каким образом был направлен документ (п. 4 ст. 31 НК РФ):

• Если требование отправили заказным письмом, оно считается полученным на шестой день со дня отправки.
• Если документ разместили в личном кабинете (ЛК) налогоплательщика, он получен уже на следующий день после размещения.
• Если его вручили лично под расписку — в день вручения.
• Если требование пришло по ТКС через оператора ЭДО, оно считается полученным на шестой день с даты его отправки налоговой. День отправки фиксируется в системе ЭДО.

Расчет срока ответа на требование, направленное по ТКС, налоговая показала на примере (письмо от 07.03.25 № ЕА-4-15/2526@):

Примечание. Раньше компании, которые обязаны взаимодействовать с ФНС по ЭДО, должны были подтвердить получение требования в течение 6 рабочих дней с даты отправки. Однако с 5 февраля 2025 года срок подтверждения требования из налоговой по ТКС отменен. Как сказано выше, теперь оно автоматически считается полученным на шестой рабочий день с даты направления.

Далее расскажем о требованиях разных видов и о том, что делать при их получении.

Требование о предоставлении пояснений

После получения декларации или расчета инспекция проводит камеральную проверку этой формы. Если в ее ходе возникнут вопросы, налоговики направят компании требование о предоставлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Например, налоговый орган может потребовать пояснить:

• Ошибки в декларации или расчете, противоречия между данными отчетов, несоответствия сведений, которые представила компания, тому, что известно инспекции.
• Убытки в декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН.
• Снижение суммы налога к уплате в уточненной декларации.
• Применение налоговых льгот.
• Низкую налоговую нагрузку или несоответствие зарплат среднеотраслевым значениям. Эти показатели входят в критерии оценки риска выездной проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Форма требования пояснений унифицирована — КНД 1165050 из приказа ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Что и в какой срок делать

На требование пояснений нужно ответить в течение 5 рабочих дней с даты его получения. Если оно получено по ТКС, то на ответ есть 11 рабочих дней с даты направления требования ИФНС.

В ответ нужно направить пояснение либо вместо него подать уточненную декларацию (расчет). Например, организация получила требование о представлении пояснений в ходе камеральной проверки декларации по НДС. Инспекция обнаружила, что сведения о счете-фактуре в декларации покупателя не совпадают с данными продавца. Компания должна письменно пояснить причину расхождения или исправить данные в учете и подать уточненную декларацию по НДС.

Если подан уточненный отчет, камеральная проверка первичного отчета прекращается и начинается камеральная проверка уточненки.

Если подаете пояснения, к ним можно приложить копии подтверждающих документов.

Важно: на требование пояснений относительно декларации по НДС нужно ответить строго в электронном формате по ТКС. Актуальный формат есть в письме налоговой службы от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@.

За игнорирование требования грозит ответственность. Ст. 129.1 НК РФ предусматривает штраф за несвоевременный ответ на требование налоговой в сумме 5 000 рублей. Если это повторится в течение года, штраф вырастет до 20 000 рублей.

Что отвечать на требование

Ответ должен быть не формальным, а по существу. Это прежде всего в интересах самого бизнеса. Из пояснений налоговая должна понять, почему ситуация сложилась именно так. Мы собрали в таблицу некоторые типичные запросы и примеры обстоятельств, которыми их можно обосновать.

Важно: это лишь возможные варианты. Указывайте в пояснениях только те основания, которые соответствуют вашей ситуации и при необходимости могут быть подтверждены документами.

Скачать пояснительную записку в налоговую по требованию (образец)

Требование о предоставлении документов (информации)

Требование документов составляется по форме КНД 1165013 из упомянутого приказа № ММВ-7-2/628@. Запросить документы инспекторы могут по множеству причин в рамках разных мероприятий.

Во время камеральной проверки документы требуют только в случаях, прямо предусмотренных в ст. 88 НК РФ. Например:

• если заявлены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
• если заявлено возмещение НДС (речь о документах, подтверждающих правомерность вычетов, п. 8 ст. 88 НК РФ);
• если уточненка подана по истечении двух лет после окончания срока подачи первичной декларации и в ней уменьшена сумма налога или увеличен убыток (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
• если в РСВ взносы рассчитаны по пониженным тарифам или отражены суммы, не подлежащие обложению взносами.

Во время выездной налоговой проверки инспекция вправе истребовать документы, относящиеся к предмету этой проверки (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).

При встречной проверке налоговая может запросить документы и информацию по конкретной сделке (ст. 93.1 НК РФ).

Кроме того, документы могут быть истребованы и вне рамок проверки, если у инспекции возникла обоснованная необходимость получить информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Что делать

В ответ на требование налоговой нужно представить запрашиваемые документы или информацию. Способы: через интернет по ТКС, через ЛК налогоплательщика, лично или с представителем непосредственно в инспекцию, по почте ценным письмом. Желательно ответить по тому же каналу, по которому получено требование.

Если отправляете бумажные документы, передайте заверенные компанией копии (с отметкой «Копия верна»). Оригиналы отдавать не нужно. Нотариальное удостоверение копий не требуется, если это не предусмотрено законом.

Если подаете документы лично, подготовьте два экземпляра письма, чтобы на вашем поставили отметку о приеме.

Если документы представляются в электронном виде, они должны быть подписаны УКЭП налогоплательщика или его представителя. Бумажные документы можно представить в виде электронных образов (скан-копий), которые должны полностью воспроизводить все реквизиты оригинала.

Примечание. Направляйте исключительно те документы, которые указаны в требовании. Избыточная информация может привести к новым вопросам.

Важно: к документам приложите сопроводительное письмо с указанием реквизитов требования и подробной описью всех передаваемых бумаг.

В некоторых случаях документы подавать плательщик не обязан, например, если истек срок их хранения или ранее они уже представлялись (хотя есть исключения). Но каждый запрос нужно рассматривать индивидуально. И даже если документы решено не представлять (или нет такой возможности), нужно сообщить об этом в инспекцию в тот же срок, который установлен для ответа.

Если требуется информация, то на требование нужно ответить примерно так же, как на требование о предоставлении пояснений. Вначале напишите: «В ответ на Требование № ### от ХХ.ХХ.ХХХ о предоставлении документов (информации) направляем следующую информацию...».

Далее по пунктам перечислите, что спрашивала ИФНС, и приведите свой ответ. Изложить можно, например, так:

«В соответствии п. 1 Требования № ### от ХХ.ХХ.ХХХ необходимо представить следующие данные... В ответ на этот пункт сообщаем...»

Сколько есть времени на подготовку

Если проверяют вашу компанию, подать в инспекцию документы нужно в течение 10 рабочих дней, а для консолидированной группы налогоплательщиков — 20 рабочих дней.

Если во время встречной проверки запрошены документы по деятельности контрагента, срок на ответ — 5 рабочих дней. Если требование направлено вне рамок проверок относительно конкретной сделки, дается 10 рабочих дней.

Просрочка влечет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, а также риск их выемки (ст. 94 НК РФ).

Важно: если вы не успеваете представить документы в срок, направьте в инспекцию уведомление о невозможности этого (КНД 1125045 из приказа ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@). Его нужно подать в течение дня, следующего за днем получения требования. В уведомлении укажите причины задержки и время, за которое реально сможете подготовить бумаги. В течение 2 дней после получения вашего уведомления руководитель налогового органа примет решение — продлить срок или отказать в этом.

Что еще может потребовать инспекция

Требование пояснений и документов — самые распространенные запросы. Но ими возможности налоговиков не ограничиваются. Вкратце рассмотрим еще два вида требований, с которыми приходится иметь дело бизнесу.

Уведомление о вызове в инспекцию

Налоговая может вызвать к себе представителя компании для дачи пояснений. В таком случае она пришлет уведомление по форме КНД 1165009 из уже упомянутого приказа № ММВ-7-2/628@.

Право вызывать налогоплательщиков инспекциям дает пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. В уведомлении должно быть указано, что именно интересует налоговиков. Вызов может быть связан с уплатой налогов или с проверкой. Хотя могут вызвать и в иных случаях, связанных с исполнением налогового законодательства. ФНС в своем письме от 09.08.2022 № ЕА-4-15/10350 приводит перечень причин, по которым инспекции могут вызывать налогоплательщиков.

В ответ на уведомление инспектор ожидает явку. Прийти может не только директор организации или сам ИП, но и любой уполномоченный представитель с доверенностью.

Если не явиться без уважительной причины, может быть назначен штраф:

• по ст. 19.4 КоАП РФ в размере 2 000 — 4 000 рублей для должностных лиц и 500 — 1 000 рублей — для прочих граждан;
• по ст. 128 НК РФ в размере 1 000 рублей, когда человека вызвали как свидетеля.

Если прийти никак не получится, лучше предупредить инспектора об этом заранее, причем и по телефону, и письменно. Из-за уважительной причины встречу могут перенести.

Если в уведомлении указаны конкретные вопросы, то пояснение по ним можно дать в письменном виде, приложив подтверждающие документы. В сообщении укажите, что направляете ответы письменно, поскольку не можете прийти в инспекцию в назначенное время, а также изложите свои уважительные причины.

Требование об уплате задолженности

Когда на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, инспекция направит компании требование об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ). Это форма КНД 1160001 из приказа от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@. В документе должны быть сумма задолженности с указанием всех платежей (налогов, взносов, авансов, сборов, пеней, процентов, штрафов), сведения о сроке уплаты, мерах взыскания и последствиях его неисполнения.

Требование должно быть направлено:

• не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере более 3 000 рублей (если иное не предусмотрено НК РФ).
• не позднее года со дня формирования отрицательного сальдо в размере от 500 до 3 000 рублей.

Отвечать на такое требование не нужно, но его необходимо исполнить в течение указанного срока, обычно это 8 рабочих дней с даты получения. Если задолженность не погасить, может последовать приостановка операций по счетам и принудительное списание денег.

Итак, мы рассказали, как ответить на требование налоговой. В заключение еще раз подчеркнем, что универсальных решений в работе с запросами ИФНС нет. Чтобы избежать негативных последствий, лучше доверить это опытному бухгалтеру.

Верный
шаг к успеху!