Как считать доход от маркетплейсов при УСН Доходы

Что такое маркетплейсы

Сначала немного о том, что такое маркетплейс для бизнеса. Это торговая площадка для множества продавцов и покупателей. Самые известные и крупные маркетплейсы в России — это Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет.

Продавец выставляет свои товары на сайте маркетплейса, и площадка берёт за это свою комиссию. Если маркетплейс занимается также доставкой, хранением и упаковкой товаров, то за это тоже надо платить. Кроме того, площадки устанавливают свои требования к работе, за нарушение которых взимает с продавцов штрафы.

В итоге, продавец получает за свой товар меньше, чем платит покупатель, потому что маркетплейс удерживает свою комиссию и другие платежи.

Компания «1С:БухОбслуживание. БухМадам» обслуживает более 150 ИП на УСН Доходы, половина из которых работает на маркетплейсах.

Накоплен большой опыт работы с этой категорией, которым поделилась Катерина Санкина — управляющий партнёр компании и профессиональный бухгалтер-аутсорсер.

Какую систему налогообложения выбрать для маркетплейсов

Когда вы выходите работать на маркетплейс, надо сразу решить, как вы будете платить налоги со своих доходов. Это может быть упрощённая система 6% или 15%, а также общая система налогообложения. Но на ОСНО ставки выше, поэтому выбор обычно делают между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Как определить, что для вас будет выгоднее? Для этого надо понять, что такое налоговая база, то есть, с чего будет взиматься налог. Для УСН 6% базой являются полученные доходы, а для УСН 15% — разница между доходами и расходами.

Часто предприниматели делают вывод, что им выгоднее УСН Доходы минус расходы, ведь при работе на маркетплейсах много затрат: закупка товаров, комиссия площадки, доставка, упаковка, работники и др. Но при этом ИП не учитывают, что расходы принимаются по определённым правилам. Если вы просто вычтете из доходов реальные свои затраты, ФНС с вами не согласится.

Расходы обязательно надо подтвердить документами: для товаров это товарная накладная или УПД, а для услуг — акт. Поэтому, если вы закупили товары на рынке, а документы вам не выдали, то потраченные деньги на закупку этого товара вы к расходам принять не можете. Кроме того, у вас должны быть документы, подтверждающие оплату этого товара, то есть, списание с расчётного счёта ИП или кассовый чек. В документах должны быть все реквизиты продавца и покупателя, а товар перечислен чётко по позициям.

Но даже имея документы, подтверждающие закупку товара, вы ещё не можете принять свои расходы к уменьшению. Перед тем, как учитывать затраты, вы должны этот товар продать. Например, вы купили 100 табуреток за 1000 рублей, а продали только одну. Значит, учесть в расходах вы можете только одну табуретку, а не всю партию. То есть, пока вы не начали продавать, нельзя уменьшать налоговую базу.

Если вы не сможете выполнять эти условия, то УСН Доходы минус расходы будет вам невыгодно, даже когда на первый взгляд кажется другое. Без подтверждения расходов вы будете платить 15 % с доходов, то есть в два раза больше, чем на УСН 6 %. Именно поэтому очень многие продавцы для торговли на маркетплейсах выбирают УСН Доходы, потому что закупают товары без подтверждающих документов.

Давайте теперь подробнее разберёмся, как учитывать доходы и как платить налоги и взносы предпринимателям на УСН 6 %, которые работают на маркетплейсах.

Как применять УСН 6 % на маркетплейсах

Условия работы на УСН Доходы для работы на маркетплейсах мало чем отличаются от другого бизнеса, тем не менее, свои нюансы здесь есть. Когда вы торгуете через Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, то вашим доходом признаётся не та сумма, что вы получили на счёт, а та, что заплатил покупатель за ваш товар.

Например, ваш товар стоит 1 000 рублей, и покупатель заплатил эту цену. Маркетплейс забирает из этих денег комиссию, расходы на хранение и логистику, и переводит на ваш счёт только 900 рублей. Но налог вы будете платить не с 900 рублей, а с 1 000 рублей, потому что именно эта сумма признаётся вашим доходом.

Об этом ФНС написала в письме № СД-4-3/5762@ от 05.05.2023: «Следовательно, доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, а также на сумму неустоек (штрафов), удержанных агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав».

Напомню, что при УСН Доходы вообще никакие расходы не учитываются, но вы можете уменьшить налог на страховые взносы ИП за себя и за работников, если они есть. Давайте об этом чуть подробнее.

Страховые взносы ИП на УСН Доходы

Взносы за себя предприниматель платит, чтобы обеспечить своё пенсионное и медицинское страхование. На УСН платить их надо обязательно, освобождение есть только на режимах НПД и АУСН, но там и другие условия работы.

Сколько надо платить? За полный 2024 год — 49 500 рублей, а если вы были ИП не весь год, то сумма пропорционально уменьшается. Эти взносы, которые ещё называются фиксированными, перечисляют не позже 31 декабря, можно частями в течение года.

Если ваш доход за год больше 300 000 рублей, то есть ещё и дополнительный взнос, который составляет 1 % от превышения. Например, с дохода в 500 000 рублей допвзнос равен 2 000 рублей. Крайний срок оплаты — 1 июля следующего года.

ИП-работодатели должны платить взносы не только за себя, но и за работников. Ставка довольно высокая — 30 % от выплат работнику, но для субъектов МСП есть льгота: с зарплаты свыше МРОТ ставка снижается до 15 %. И хотя доходы от продажи нельзя уменьшать на расходы, но можно уменьшить сам налог за счёт страховых взносов.

Как считают налог на УСН 6 %

Как считать сам 6-процентный налог с учётом сказанного? Мы берём все поступления на расчетный счет, в кассу, от комиссионеров (маркетплейсов) и отнимаем из них возвраты, если они были. Получаем налоговую базу, которую умножаем на 6 %.

И вот уже эту сумму можно уменьшить на страховые взносы ИП за себя и за работников. Причём правило здесь такое:

• если работников нет, то может учесть всю сумму взносов;
• если работники есть, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %.

Вот такой простой пример: ИП без работников получил доход от продажи в сумме 500 000 рублей. Налоговый платёж по ставке 6 % составит 30 000 рублей, но если отнять обязательные взносы, то у нас получится 30 000 — 49 500 < 0. Сумма меньше нуля, то есть налог этот предприниматель вообще не будет платить. Если же он заработает 1 млн рублей, то с исчисленной суммы в 60 000 рублей за вычетом взносов он заплатит только 11 500 рублей.

Для работодателей такое правило не действуют, потому что исчисленный налог они могут уменьшить за счёт взносов (не только за себя, но и за работников), но в пределах 50 %. То есть, с 1 млн рублей они должны заплатить 60 000/2 = 30 000 рублей.

Отчёты по продажам

Теперь о том, как вести учёт на маркетплейсах. После регистрации продавец получает доступ в личный кабинет, куда приходят отчёты по проданным товарам.

Все легальные торговые площадки предоставляют тот или иной отчёт о том, что происходит с вашим товаром, какие деньги получены. Называют они его по-разному: отчёт агента, отчёт об исполнении поручения, отчёт о продаже. Это официальные документы, с номером, датой, печатью, реквизитами, которые принимаются во внимание налоговыми органами.

Озон выставляет отчёт каждый месяц, Вайлдберриз — раз в неделю. В отчётах вы увидите артикулы товаров, количество и цену продажи, комиссию площадки, компенсацию расходов маркетплейса, сумму к перечислению на расчётный счёт ИП. Вайлдберриз, кроме того, выдаёт уведомление о выкупе по тем товарам, которые были проданы за границей РФ, например в Белоруссии или Казахстане.

Повторюсь, что на расчётный счёт вам придёт меньше, чем заплатили покупатели, но налоговой базой мы считаем именно сумму продаж от маркетплейсов.

Когда платить налоги на УСН 6 %

Налог на доходной упрощёнке ИП платят каждые три месяца до 28 числа следующего месяца за отчётный период. Крайние сроки по авансам — 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Окончательный расчёт проводится по итогам года, оставшуюся сумму налога, после вычета авансов, надо перечислить не позже 28 апреля.

С 2023 года, после ввода ЕНП и ЕНС, перед перечислением налогового платежа надо подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Крайние сроки подачи уведомлений для ИП без работников — 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год уведомление подавать не надо, вместо него сдают годовую декларацию, в срок до 25 апреля за прошедший год.

Работодателям подавать уведомления приходится чаще, потому что они перечисляют в бюджет НДФЛ с работников и платят за них взносы.

Ответы на вопросы по работе с маркетплейсами

Мы в общих чертах рассмотрели, как строится работа с маркетплейсами, а теперь я отвечу на некоторые вопросы продавцов.

Можно ли платить налоги с той суммы, которая приходит на расчётный счёт, ведь отчёты маркетплейсов не приходят в налоговую?

Я не советую так делать, даже если кто-то вам сказал, что платит с маркетплейсов налог только по данным расчётного счёта, и у него нет никаких проблем. Сейчас нет, а потом могут появиться. Даже если это прошло один раз, не факт, что так будет всегда. При проверке ФНС видит, что вы торгуете на площадке, и может запросить эти отчёты о продажах в пределах трех лет. И тогда вам пересчитают налоговую базу, начислят недоимку, пени и штрафы.

Как учитывать расходы, если товар для маркетплейсов производим сами?

На маркетплейсах можно продавать товары своего производства, но что касается затрат, тут надо учитывать себестоимость. То есть, все материалы, из которых производится товар, надо подтверждать документально. Кроме того, если себестоимость низкая по сравнению с продажной ценой, у вас получится большая налоговая база, поэтому вариант УСН 15 % вам будет невыгоден.

Можно ли на маркетплейсах применять пониженную ставку УСН?

Здесь всё зависит от места регистрации ИП, то есть его прописки. Если предприниматель прописан в регионе, где действует пониженная ставка (меньше 6 % для УСН Доходы и меньше 15 % для УСН Доходы минус расходы), то можно её применять. Например, в Чечне ИП на УСН Доходы могут платить всего 1 %, если у них меньше 20 работников.

Только не надо ради пониженной ставки специально прописываться в Чеченской республике, налоговые органы за этим тоже следят. И судебные дела такие есть, нечасто, но рассматриваются. Предпринимателя могут обвинить, что он формально поменял прописку, чтобы снизить налог.

Какие документы надо затребовать у поставщика-физлица при покупке для принятия этих расходов и дальнейшей продажи на маркетплейсе?

У физлица вы покупать просто так не можете, потому что физлицо не имеет права официально продавать свои товары. Ему для этого нужно открыть ООО или быть предпринимателем, либо, если это его собственное производство, он должен быть самозанятым.

Если он таковым не является, ни самозанятым, ни индивидуальным предпринимателем, то вы должны за него заплатить 13% НДФЛ, потому что становитесь налоговым агентом. Поэтому, если вы приобретаете у него товар на 100 000 рублей, то выплачиваете ему только 87 000, а 13 000 рублей его НДФЛ перечисляете в бюджет.

Нужно оформить с продавцом товарную накладную и при покупке выдать ему чек, ведь он не является предпринимателем. Если у вас нет кассового аппарата, то регистрировать его только из-за таких продавцов-физлиц нет смысла. Кроме того, надо внести его в отчёт 6-НДФЛ.

Верный
шаг к успеху!