22.11.2025 Статьи и вопросы

Налоговая реформа 2026: изменения в налоговом законодательстве для ИП и ООО

Что предлагают законодатели, кого это коснется, и можно ли что-то предпринять?

Оглавление

Специальные системы налогообложения
- УСН
- АУСН
- ПСН
- НПД
- ЕСХН
Налог на добавленную стоимость
Страховые взносы за работников
Еще раз кратко о налоговой реформе 2026

Налоговая реформа 2026 для ИП и организаций оказалась не в пример жестче предыдущей. Нововведения затронут большое количество субъектов МСП, которые почувствуют на себе заметный рост налоговой нагрузки. Что предлагают законодатели, кого это коснется, и можно ли что-то предпринять?

В этой статье мы собрали самую актуальную информацию об изменениях, которые которые внесены законопроектом № 1026190-8. 20 ноября 2025 года документ прошел третье чтение, в котором частично были учтены пожелания бизнеса.

Специальные системы налогообложения

Основные возможности для легального снижения налоговой нагрузки связаны с применением специальных систем налогообложения. Отмена или ужесточение этих условий скажется именно на малом бизнесе, который их применяет.

УСН

Начнем с того, как отразится на упрощенной системе налоговая реформа 2026. Отмена УСН пока не грозит, более того, применять упрощенку можно будет с повышенным лимитом годового дохода — 490,5 млн рублей. Это значение получается после применения нового коэффициента-дефлятора (1,090) к действующему лимиту в 450 млн рублей.

Но вот другой важный лимит, позволяющий получать автоматическое освобождение упрощенцев от НДС, снижается очень сильно — с 60 до 20 млн рублей. Это означает, что платить налог на добавленную стоимость придется значительно большему количеству организаций и ИП. Лимит в 20 млн рублей – временный, он будет применяться только в 2026 году. В 2027 году его значение снижается до 15 млн рублей, а к 2028 году – до 10 млн рублей.

НДС — налог сложный для учета и отчетности, декларации по нему сдаются только в электронном виде. Справиться с ним самостоятельно, даже с помощью специальных сервисов, будет проблематично. Соответственно, у бизнеса вырастут расходы на бухгалтерское сопровождение.

Ставки самой упрощенки поднимать не планируется, но получить пониженные региональные ставки (до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы) станет сложнее. Дело в том, что законопроект ограничивает право субъектов РФ устанавливать размеры льготных ставок и условия их применения. Теперь распоряжаться этим будет Правительство, которое установит виды деятельности и дополнительные критерии для региональных ставок.

АУСН

Автоматизированная упрощенная система, скорее всего, меняться не будет, законопроект ее не затрагивает. Лимит дохода на этом режиме остается прежним — 60 млн рублей в год, НДС не взимается, а страховые взносы за работников не перечисляются (кроме небольшой суммы на страхование от профзаболеваний и травматизма). На фоне изменений обычной упрощенной системы АУСН теперь выглядит достаточно привлекательной. И даже ее ставки — 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» — уже не кажутся высокими.

Напомним, что применять АУСН можно только при соблюдении ряда условий:

максимальная численность персонала — 5 человек;
учет ведется через уполномоченный банк;
в регионе, где зарегистрирована компания или ИП, принят соответствующий закон, разрешающий этот налоговый режим.

Надо также учесть, что АУСН — это экспериментальная система, установленная законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Срок эксперимента — до 31 декабря 2027 года. Нельзя исключать, что до окончания этого срока какие-то нормы могут еще поменяться. Ведь закон N 17-ФЗ гарантирует неизменность только лимита доходов и размера ставок.

ПСН

Изменения для ИП на патенте в 2026 приведут к тому, что многим предпринимателям придется сменить ПСН на другую систему налогообложения. К сожалению, в большинстве случаев это будет означать рост налоговой нагрузки.

Отмена ПСН для розничной торговли и грузоперевозок не прошла второе чтение, поэтому патент на эти виды деятельности в 2026 году можно будет получить. Из ПСН исключили только услуги охранников и уличных патрулей.

Но здесь есть другое условие – лимит реально полученного дохода, который снижается так же поэтапно, как для УСН:

20 млн рублей в 2026 году;
15 млн рублей в 2027 году;
10 млн рублей в 2028 году и далее.

Причем лимит должен соблюдаться не только в период действия патента, но и в предшествующем году. Так, предприниматель, чей доход превысил 20 млн рублей в 2025 году, не сможет получить новый патент в 2026 году.

Для розничной торговли, которая часто работает с минимальной наценкой, лимит в 20 млн рублей (тем более, с дальнейшим снижением до 10 млн) нельзя назвать достаточным. Особенно на фоне инфляции и роста цен.

Это означает, что ИП на патенте рано или поздно придется задуматься о смене налоговой системы.

Дополнительная сложность при такой вынужденной смене режима — постановка налогового учета. Ведь на ПСН деклараций нет, документы для подтверждения расходов оформлять не требуется, поэтому у многих предпринимателей на патенте бухгалтера вообще не было.

С патента также можно перейти на АУСН, тогда ИП даже взносы за себя платить не должен. Но окончательный выбор надо делать после расчета налоговой нагрузки на всех возможных вариантах.

НПД

Налоговая реформа 2026 для самозанятых до сих пор остается под вопросом. Совет Федерации настоятельно рекомендовал прекратить эксперимент с НПД раньше установленного срока — прямо сейчас. И даже выпустил об этом постановление № 433-СФ от 08.10.2025.

Однако уже на следующий день Правительство внесло на рассмотрение законопроект № 1036780-8 о добровольном страховании самозанятых на случай болезни и декрета. Из текста проекта следует, что сам налоговый режим НПД сохранится до конца 2028 года.

Что не так с самозанятыми, почему вообще зашла речь о досрочном прекращении этого популярного налогового режима? По мнению многих чиновников, в том числе, главы Минэкономразвития Максима Решетникова, плательщики НПД составляют серьезную конкуренцию наемным работникам.

Поскольку для работодателей штатный персонал и исполнители по гражданско-правовым договорам обходятся существенно дороже (из-за страховых взносов), то они всеми правдами и неправдами стараются привлекать плательщиков НПД.

Кроме того, самозанятые платят налоги по низким ставкам (4% и 6%), в то время как минимальная ставка НДФЛ для физлиц составляет 13%. А еще они не обязаны перечислять страховые взносы за себя, поэтому будут в дальнейшем претендовать на социальную пенсию.

Но ведь режим для самозанятых изначально задумывался, как возможность вывести из тени миллионы нелегальных исполнителей. Если ужесточить условия применения НПД, то они снова уйдут из правового поля, и бюджет потеряет даже те налоги, которые сейчас от них поступают.

Конечно, очень вероятно, что изменения в налогообложение самозанятых исполнителей введут, но в какой форме, неизвестно. Возможно, что плательщикам НПД все-таки дадут доработать на первоначальных условиях до конца 2028 года. А за это время будет разработана новая налоговая система, которая будет больше учитывать интересы бюджета. Поднимать же существующие ставки налога на профдоход закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не позволяет.

ЕСХН

Налоговая реформа 2026 для ИП и организаций, занятых производством сельхозпродукции, больших изменений не несет. По крайней мере, о снижении лимита для освобождения от НДС речи пока не идет. Ставка сельхозналога останется в размере 6%.

В отличие от УСН, освобождение от налога на добавленную стоимость автоматически не предоставляется. Для этого подать уведомление по форме КНД 1150105 из приказа ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Срок подачи — не позднее 20 числа месяца, с которого запрашивается освобождение.

Налог на добавленную стоимость

С НДС в 2026 году связаны главные изменения для ИП и организаций, потому что платить этот налог станет намного больше бизнес-субъектов. Причина, как мы уже разобрались, — в резком снижении лимита доходов, позволяющего получать освобождение от НДС. Если раньше планка составляла 60 млн рублей в год, то теперь это всего 20 млн рублей. Кроме того, стандартная ставка вырастет с 20% до 22%.

Поправка об отмене льгот для IT-компаний, которые сейчас НДС не платят, не прошла в окончательный вариант законопроекта.

Льготы по НДС обновили также гостиницам и общепиту:

нулевая ставка для гостиниц продлевается до конца 2030 года;
порог освобождения общепита от НДС вырастет с двух до трех млрд рублей.

Специальные ставки НДС для УСН остаются такими же — 5% и 7%. Напомним, что возможность вычета входящего налога такие ставки не предполагают.

Страховые взносы за работников

Ожидаемые изменения в налоговом законодательстве для ИП и юрлиц приведут к тому, что многим страхователям придется платить больше взносов за своих работников и исполнителей по договорам ГПХ.

Дело в том, что налоговая реформа с 1 января 2026 года отменяет льготные тарифы для субъектов МСП, которые были введены в период ковидных ограничений. Эта категория работодателей стала платить взносы двумя частями:

30% с выплат в пределах одного, а затем полутора МРОТ;
15% с выплат свыше этой суммы.

Крупному бизнесу такая льгота не предоставлялась, поэтому для него ничего не поменяется. А страхователям малого и среднего бизнеса теперь придется платить точно так же — 30% со всей суммы, без привязки к МРОТ. Плюс, конечно, от 0,2% до 8,5% на страхование от травматизма и профзаболеваний.

Планируется, что льготные тарифы все-таки оставят для значимых сфер бизнеса: производство, обработка, электроника, транспорт. Пока ясности в этом вопросе нет, Правительство еще должно утвердить конкретные виды деятельности.

Но уже известно, что льготный статус частично утратят IT-компании, которые в последние годы пользовались особой поддержкой государства. Для них единый тариф страховых взносов вырастет до 15%, что все равно в два раза ниже, чем стандартное значение 30%.

Обновится и предельная база для расчета страховых взносов, она вырастет на 220 000 рублей и составит 2 979 000 рублей. Если выплаты работнику превысят эту сумму, то тариф страховых взносов снижается до 15,1% для основной массы страхователей. Для IT-компаний тариф составит 7,6%.

Абсолютное новшество в сфере страховые взносов — обязательные платежи за руководителя ООО. Сейчас большое количество организаций отправляют директора в неоплачиваемый отпуск, а единственные учредители вообще управляют своей компанией без трудового договора. В результате эта категория физлиц остается без страховой пенсии, а бюджет СФР должным образом не наполняется.

С января 2026 года за директора надо будет платить страховые взносы минимум с МРОТ. Новая минималка — 27 093 рублей, поэтому перечислять придется от 8 128 рублей в месяц. При этом не имеет значения, начисляется ли руководителю хотя бы минимальная зарплата, или заключен ли с ним трудовой договор.

Частично эту нагрузку можно уменьшить, если директор работает неполный месяц, то есть, определенное количество дней. Тогда обязательная сумма страховых взносов пропорционально уменьшается. Если же руководитель будет работать на неполной ставке, то платить все равно придется, исходя из МРОТ.

Держать неработающие ООО в таком случае нет смысла, ведь за директора надо платить взносы, поэтому отчетность уже не будет нулевой. Тем более, что компании без долгов и имущества можно закрыть в упрощенном порядке.

Еще раз кратко о налоговой реформе 2026

Законодательство, регулирующее деятельность малого и среднего бизнеса в РФ, существенно меняется. Налоговая нагрузка субъектов МСП постепенно приближается к налогообложению крупного бизнеса. Перечислим кратко, какие изменения налогов для ИП и компаний в 2026 году начнут действовать.

Стандартная ставка НДС вырастет с 20% до 22%. IT-сектору сохранили льготу по НДС, этот налог разработчикам платить не придется. Гостиницам нулевую ставку продлили до 31.12.2030 года. А для общепита порог освобождения от НДС повысили с 2 до 3 млрд рублей.
Упрощенцы, которые не превышали лимит доходов в 60 млн рублей, а теперь не вписываются в новое ограничение в 20 млн рублей, должны будут платить НДС. Им надо выбрать ставку, по которой они станут работать: специальную (5% или 7% без права вычета) либо 22% с правом вычета. Для этого стоит провести индивидуальный расчет налоговой нагрузки во всех возможных вариантах. Кроме того, надо пересмотреть условия действующих договоров с контрагентами и подключиться к ЭДО, потому что декларации по НДС сдают только в электронном виде.
Налоговая реформа 2026 АУСН затронуть не должна. Остается в силе лимит годового дохода — 60 млн рублей, а также освобождение от страховых взносов за работников и ИП за себя. НДС на автоматизированной упрощенке вводить не планируется. Перейти на АУСН можно, не дожидаясь конца текущего года, но такая возможность есть только у тех, кто сейчас применяет УСН или НПД. С остальных налоговых режимов переход разрешен с января 2026 года (уведомление при этом надо подать не позже 31.12.2025).
Для грузоперевозок и розницы право на патент в 2026 году сохранили. Из ПСН исключили только охранные услуги. Но для получения патента в 2026 году надо выполнить условие по соблюдению лимита доходов: не более 20 млн рублей в 2025 году и на протяжении 2026 года. В дальнейшем лимит будет снижен до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 и последующие годы. Предприниматели, которые теряют право на ПСН из-за превышения лимита дохода в 20 млн рублей, станут плательщиками НДС, если они перейдут на УСН или ОСНО. Без НДС в 2026 году можно работать только на АУСН. Важно при этом вовремя перейти с патента на спецрежим: крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН/АУСН – 31 декабря 2025 года.
Основной рост налоговой нагрузки субъектов МСП ожидается из-за отмены льготных тарифов страховых взносов. Возможно, выходом в этой ситуации станет переход на АУСН, где страховых платежей нет. При этом максимальная численность работников здесь совсем небольшая — 5 человек. Кроме того, пока не все регионы РФ приняли соответствующий закон, отслеживать их принятие можно здесь - https://ausn.nalog.gov.ru/.
Для НДФЛ особых изменений не планируется, есть некоторые новшества по получению вычетов для работников с северными надбавками и коэффициентами, матпомощи при рождении ребенка и др.