УСН с НДС. Что изменится в 2026 году

С 2025 года организации и ИП на УСН стали работать по новым правилам. Самая главная новость для упрощенцев — уплата НДС. Ранее этот налог на упрощенке платили только импортеры, налоговые агенты и те, кто добровольно выставлял счет-фактуру с НДС.

При этом некоторые налогоплательщики получат полное освобождение от уплаты НДС, а также смогут применять специальные льготные ставки. Вопросов у предпринимателей на УСН возникает множество, и мы попросили ответить на них Ларису Невскую — руководителя и методиста компании «1С:БухОбслуживание. Авлата».

Досье компании:
▪ На регулярном бухгалтерском обслуживании — более 150 клиентов из разных регионов России.
▪ Компания занимает второе место по Северо-Западному региону и СПб по выручке в сети 1С:БО.
▪ Ежегодное успешное прохождение Централизованного аудита от 1С.
▪ Лидер отзывов клиентов.
▪ Компания обслуживает клиентов из разных сфер: производство, строительство и проектирование, услуги, розничная и оптовая торговля и др.
▪ Предоставляются дополнительные услуги по регистрации бизнеса, внесении изменений, ликвидации.

Изменения для УСН в 2026 году

Принят закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который утвердил новые лимиты доходов, позволяющие упрощенцам работать без НДС. 

По сравнению с лимитом 2025 года, который составлял 60 млн рублей, новые лимиты можно назвать существенно более жесткими:

• 20 млн рублей в 2026 году;
• 15 млн рублей в 2027 году;
• 10 млн рублей в 2028 году.

Более того, указанные лимиты надо учитывать и в предыдущем году. Так, работать в 2026 году без НДС смогут только те упрощенцы, чей доход не превысил 20 млн рублей в 2025 году. И конечно, нельзя нарушать этот лимит в течение 2026 года. 

В письме № СД-4-3/11836@от 30.12.2025 ФНС изложила новые методические рекомендации по НДС для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Из-за снижения лимитов в 2026 году значительно вырастет количество упрощенцев, которые должны выполнять обязанности плательщика НДС. 

А это значит, что организации и ИП на УСН должны платить не только «упрощенный» налог, но и налог на добавленную стоимость, выставлять счета-фактуры или УПД с НДС, вести книгу продаж и книгу покупок, ежеквартально подавать декларации по НДС.

Напомню также, что еще до 1 января 2025 года некоторые упрощенцы платили НДС, это касается:

• импортеров; 
• налоговых агентов по НДС (выплаты иностранным организациям, аренда федерального или муниципального имущества и некоторые другие); 
• при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС и др.

Здесь никаких изменений нет, компании или ИП в перечисленных ситуациях продолжат платить НДС.

Кто освобождается от уплаты НДС на УСН в 2026 году

Переходим к главному вопросу — кого освободят от обязанностей платить НДС, сдавать декларации, оформлять счета-фактуры и книги покупок/продаж?

Основной критерий — годовой доход. Если он не превышает 20 млн рублей, то упрощенец получает автоматическое освобождение. Здесь есть две категории налогоплательщиков.

1. Упрощенцы, если их доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.

• Кто перешел на УСН. Доход определяем в порядке, установленном НК РФ главы 23 «НДФЛ», 25 «Налог на прибыль организаций», 26.1 «ЕСХН».
• Кто применял УСН и продолжает применять. Доход определяем в порядке, установленном НК РФ главой 26.2 «УСН» ст.346.15 и п.п.1,3 п.1 ст.346.25. Важно: берем только доходы, а не разницу между доходами и расходами.

2. Новые организации и ИП на УСН с даты их постановки на учет.

Для тех, кто совмещает разные системы налогообложения, доходы учитываются в сумме.

При совмещении налоговых режимов ИП учитывает все совокупные доходы:

• по ОСН (ЕСХН) и патенту — при переходе ИП с ОСН (ЕСХН) на УСН;
• по УСН и патенту — если ИП применяет УСН и патент.

То есть, мы берем книгу учета доходов и расходов по упрощенке, берем книгу учета доходов по патенту, складываем и смотрим, превысили мы 20 миллионов или нет, причем это за год. Еще одно новшество: патент нельзя будет оформить в 2026 году, если в 2025 году на ПСН превышен лимит в 20 миллионов.

Обратите внимание на это правило: если доходы за 2025 год у вас были меньше 20 миллионов рублей, то новый 2026 год вы начинаете без НДС. Если в течение 2026 года ваш доход превысит 20 миллионов рублей (но не более 490,5 миллионов рублей), то с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, надо начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Пример: если доходы за 2025 год составили 18 млн рублей, то с 1 января 2026 года НДС не уплачивается. Однако, если в июне 2026 года доходы превысили 20 млн рублей, то с 1 июля 2026 года необходимо начать исчислять и уплачивать НДС.

Организации и ИП на УСН, не имеющие оснований для освобождения от исполнения обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, вправе применять освобождение от НДС, предусмотренное ст. 149 НК РФ. Например, медицинские услуги, услуги в сфере образования и другие (более 80 видов деятельности).

Ставки НДС для плательщиков УСН в 2026 году

В 2026 году вырастет стандартная ставка НДС: теперь 22% вместо 20%. Ставка 10% сохранилась для некоторых товаров и услуг. Есть также нулевая ставка для льготников.

 Дополнительно НДС для УСН в 2026 году будет облагаться по специальным ставкам: 5% и 7%. Эти ставки непростые — во-первых, их применение зависит от размера дохода, во-вторых, они не предполагают вычет входящего налога НДС.

Напомню, как работает классический НДС: из начисленного налога мы вычитаем тот налог, который заплатили поставщикам. Соответственно, платим налог только с дельты, а не со всей выручки. Но для ставок 5% и 7% вычет не применяется, поэтому всё, что начислили, то и заплатили.

Льготные ставки применяются при таких доходах:

• от 20 до 272,5 млн рублей — ставка 5%;
• от 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7%.

Значит, если доход в 2026 году превысил 20 миллионов, тогда вы используете ставку 5%. Как только доходы у вас превысят 272,5 миллионов, то право на ставку НДС 5% утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение.

Особенности НДС для плательщиков УСН

Какие еще существуют особенности НДС для плательщиков УСН?

• Освобождение от НДС предоставляется автоматически, без необходимости подачи уведомлений в налоговые органы.
• Для перехода на льготные ставки НДС 5% и 7% подавать заявлений в налоговую инспекцию не надо. Достаточно льготные ставки отражать в счетах-фактурах и в декларации по НДС. Платить НДС при УСН по льготным ставкам нужно в течении не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС (36 месяцев). И только упрощенцы, которые стали платить НДС в 2026 году, могут применять специальные ставки не 12, а только 4 периода.
• Для упрощенцев, выбравших общую ставку НДС, ограничений не установлено. Перейти на льготную ставку они вправе с начала очередного квартала.
• При получении аванса упрощенец должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по расчетной ставке 5/105, 7/107, 10/110, 22/122 (зависит от используемой ставки: льготные или общие) и выставить покупателю счет-фактуру. Соответственно, покупатель на общем режиме вправе принять к вычету предъявленный НДС. При отгрузке товаров, работ, услуг упрощенец может принять к вычету уплаченный с аванса НДС (при зачете аванса).
• Льготные ставки НДС 5 % и 7 % не применяются при ввозе товаров в РФ, а также в случае уплаты НДС налоговым агентом (например, при выплате дохода иностранной организации).

Какую ставку НДС выбрать упрощенцу

Какую ставку НДС для УСН выбрать? Налогоплательщик самостоятельно решает, какую именно ставку применять: общую 22% (10%) либо льготную. Для того чтобы определиться с выбором, стоит проанализировать структуру своих затрат.

Так, применение общих ставок НДС 22%, 10%, 0% может быть выгоднее, если покупателями (заказчиками) в основном являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.

Использовать же льготные ставки НДС (5%, 7%) имеет смысл, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (оплата труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС). При этом в основном покупателями/заказчиками являются физлица либо организации и ИП, освобожденные от НДС или ведущие деятельность, не облагаемую НДС. Предъявленную упрощенцем сумму НДС по ставке 5% или 7% может принять к вычету покупатель на ОСН или упрощенец, использующий общую ставку НДС.

Обратите внимание: когда вы делаете расчет общей налоговой нагрузки, то есть учитываете и НДС, и налог УСН, узнайте, какая ставка упрощенки применяется в вашем регионе. Потому что 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы» — это стандартные значения, установленные в НК РФ. А в регионе ставка может быть ниже — до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

В завершении добавлю — если вам нужна помощь в расчетах, обращайтесь к нам, мы поможем разобраться в ваших цифрах. У нас действительно профессиональная команда бухгалтеров и мы в курсе всех изменений законодательства.

---

Дополнительные материалы

Вебинары, проведенные специалистами компании Авлата: