ФНС утвердила контрольные соотношения для всех налоговых отчетов

Опубликован Приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@, утверждающий контрольные соотношения (КС) для налоговых деклараций и расчетов. Они были разработаны в ноябре 2023 года в целях исполнения положений абзаца 3 пп.5 ст. 113 НК РФ. По этим соотношениям информационная система налоговой службы будет определять, можно ли данные из поданного отчета учесть при расчете налоговой обязанности плательщика до проведения камеральной проверки.

Все декларации и налоговые расчеты, в том числе уточненные, вместе с уведомлениями по ЕНП, расчетами самих налоговиков, решениями инспекций, судебными актами и прочими документами, перечисленными в п. 5 ст. 11.3 НК РФ, формируют совокупную налоговую обязанность (СНО) налогоплательщика. В день уплаты налога его сумма из декларации попадает в состав СНО, то есть отражается на сальдо ЕНС.

Однако если новые КС не сходятся, сумма налога к уплате на сальдо ЕНС не попадет. Сначала инспекция должна будет провести камеральную проверку этой декларации, принять решение по ее результатам, и со дня его вступления в силу налог отразится на ЕНС. Если в отведенное законом время решения по камеральной проверке не будет, СНО на основе поданного отчета будет сформирована спустя 10 дней после окончания срока проверки. А если в ее ходе нарушений не установлено, сумма налога из декларации отразится на ЕНС не позднее следующего дня после завершения проверки.

Новые КС утверждены для 19 разных налоговых форм. Большинство компаний затронут такие соотношения:

• по НДС (КНД 1151001) — одно КС (показатели определенных строк должны быть больше 0);
• по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006) — 5 разных КС;
• по расчету 6-НДФЛ (КНД 1151100) — 6 КС;
• по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — 3 КС;
• по налогу при УСН (КНД 1152017) — 10 КС;
• по ЕСХН (КНД 1151059) — 3 КС.

Кроме упомянутых, приказ содержит контрольные соотношения по таким декларациям и расчетам:

• по НДС иностранных организаций (КНД 1151115);
• по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038);
• по налогу на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции (КНД 1151082);
• по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (КНД 1151039);
• по акцизам на разные подакцизные группы товаров (КНД 1151090, 1151074, 1151089, 1151095);
• по косвенным налогам (КНД 1151088);
• по водному налогу (КНД 1151072);
• по НДПИ (КНД 1151054);
• по налогу на игорный бизнес (КНД 1152011);
• по доходам, выплаченным иностранным организациям (КНД 1151056).