Налоговики рассказали о популярных ошибках в декларации по НДС

В УФНС по Бурятии рассказали, в чем чаще всего ошибаются организации и ИП при формировании декларации по НДС.

Не соблюдены контрольные соотношения. Проверка КС обычно реализована в программах и сервисах, в которых формируется декларация по НДС в электронном виде (подавать ее на бумаге нельзя).

Неверно отражены сведения о счете-фактуре, например, ошибка в номере, дате или ИНН контрагента. В итоге сведения в декларации отличаются от того, что указано в оригинале счета-фактуры.

Некорректно отражены коды видов операций в книгах покупок и продаж. А также нередки ошибки в этих кодах при выставлении и получении исправленных и корректировочных счетов-фактур. Основной список кодов приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, но есть еще множество писем, которые его уточняют.

Неверно указана стоимость в счете-фактуре при отражении в нескольких налоговых периодах. Если в разных кварталах отражается один и тот же счет-фактура, то стоимость товаров в нем должна оставаться неизменной. В таком случае может меняться только сумма налога.

Ошибки при импорте товаров. Неправильное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Этот номер должен точно совпадать тем, который указан в таможенной декларации на товары.

Не восстановлен НДС с предоплаты в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету, либо при изменении условий или расторжении договора и возврате предоплаты.

Посредник не ведет или неверно ведет журнал учета счетов-фактур. Комиссионеры, агенты, экспедиторы, которые ведут предпринимательскую деятельность от имени и в интересах других лиц, должны корректно вести журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур. Сведения из них переносятся в декларацию по НДС.

Неверно отражены данные в регистрах по НДС, когда у компании есть собственный и посреднический налог. Если компания наряду с собственной деятельностью выступает в роли посредника (как указано в предыдущем пункте), она должна корректно вести книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур.

Заявлен вычет НДС по просроченному счету-фактуре. Заявить НДС к вычету можно в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг. Если счет-фактура выставлен за пределами трех лет до окончания налогового периода, по которому подана декларация по НДС, вычет по нему невозможен.

В УФНС напомнили, что при формировании декларации нужно руководствоваться не только порядком из приказа от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, но и правилами ведения документов, применяемых при расчетах по НДС из постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

И еще одна новость на тему НДС: в связи с тем, что с 1 октября 2025 года с 2 до 3 млрд рублей повышается лимит дохода для освобождения от НДС для общепита, некоторые компании этой сферы получат преференцию. Если декларация за 1 или 2 квартал 2025 была представлена с опозданием или подавалась уточненка, то:

• срок уплаты налога по ней продлевается до конца 2025 года;
• не применяется штраф за несвоевременную подачу декларации.

Преференция предусмотрена постановлением Правительства РФ от 02.09.2025 № 1351. Однако чтобы ее получить, нужно отвечать ряду требований. А именно, основной ОКВЭД на начало 2025 года должен начинаться на 56, а доход за 2024 год – укладываться в диапазон от 2 до 3 млрд рублей. При этом должны быть соблюдены отраслевые условия из пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ по зарплате и доходу (не менее 70% от общепита).