Плательщикам УСН пора готовиться к уплате НДС

ФНС выпустила методические рекомендации для организаций и ИП на УСН, в которых даны ответы на вопросы бизнеса по НДС. Полностью с ними можно ознакомиться по ссылке, здесь же обратим внимание на самые важные моменты.

Скачать методические рекомендации по НДС для УСН (файл .pdf)

С 1 января 2025 года все экономические субъекты на УСН признаются плательщиками НДС. Вместе с тем организации и ИП, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн рублей, с начала 2025 года получат автоматическое освобождение от обязанностей налогоплательщика. В проекте рекомендаций, среди прочего, поясняется, как оно будет действовать.

Если доход с начала 2025 года не достигнет 60 млн рублей, то платить НДС не нужно будет ни в 2025, ни с начала следующего года. В 2026 году снова необходимо отслеживать сумму дохода, и так далее. То есть ежегодно нужно проверять два параметра: доход за прошлый год и доход за текущий год.

Что будет, если доход в 2024 году был менее 60 млн, а в 2025 превысил этот лимит? Допустим, это случилось в мае 2025, тогда с июня компания должна платить НДС.

Если доход в 2024 году более 60 млн, то начинать платить НДС нужно с января 2025. Если доход по итогу 2025 не превысит 60 млн, то с начала 2026 года платить НДС компания не будет.

Считать доход нужно по правилам Главы 26.2 кассовым методом. Если применяется УСН и ПСН, в расчет берется доход по обоим режимам, причем по ПСН учитывается не потенциальный, а фактически полученный доход.

Еще одно важное разъяснение касается договоров, заключенных до наступления 2025 года, по которым уже получен аванс. С аванса НДС начислять не нужно, а в момент отгрузки в счет этого аванса налог нужно исчислить как обычно. Но ведь деньги с покупателя были получены в прошлом году без учета НДС, поэтому можно попросить покупателя доплатить. В случае отказа придется признать, что НДС входит в общую сумму. Его нужно будет выделить по расчетной ставке из суммы, полученной от покупателя, и уплатить в бюджет. При этом сумму НДС не придется учитывать в составе доходов 2024 года, которые облагаются налогом при УСН. А если она уже учтена, можно подать уточненную декларацию. Кроме того, в методичке даны ответы еще более чем на 20 вопросов.

Если вы уже знаете, что с начала 2025 года начнете платить НДС, позаботьтесь о корректной настройке кассовых аппаратов. На это обращает внимание (https://www.nalog.gov.ru/rn43/news/activities_fts/15305770/) УФНС по Кировской области.

Один из обязательных реквизитов кассового чека – ставка НДС. С 2025 года появятся две новые ставки – 5% и 7%. Действующий формат фискальных документов содержит теги для шести ставок НДС, в том числе для двух расчетных. Но к ним необходимо добавить новые ставки, в связи с чем в формат будут внесены изменения. Производители ККТ должны к концу года изменить кассовое ПО, а пользователям нужно будет оперативно обновить свои программы для ККТ.