Маркетплейсы и НДС: новые правила для УСН с оборотами от 60 млн рублей

Учет на маркетплейсах всегда имел свои особенности, а после введения НДС для УСН он стал еще сложнее. На совместном вебинаре «1С:БО» с компанией «ДЕЛОМАКС» были рассмотрены важные и актуальные вопросы налогообложения онлайн-продавцов. Спикер вебинара – Демьянчук Андрей Геннадьевич.

Демьянчук Андрей Геннадьевич - исполнительный директор компании «Деломакс», г. Уфа. Опыт работы руководителем отдела бухгалтерского аутсорсинга – 6 лет.

"На текущий момент наша компания помогает клиентам возмещать из бюджета НДС на сумму более 40 млн рублей в год."

Новые правила НДС с 2025 года

«С 2025 года на упрощенной системе, помимо основного налога (6% на УСН Доходы и 15% на УСН Доходы минус расходы), надо платить еще и НДС.

Эта обязанность распространяется не на всех упрощенцев, а только на тех, кто достиг определенного лимита доходов. Сейчас это 60 млн рублей в год, но Правительство уже рассматривает предложения о снижении этого лимита до 30 млн рублей.

Если в 2024 году ваш оборот достиг 60 млн рублей, то вы уже платите НДС с января 2025 года. Но если это не так, то есть вероятность, что вы перешагнете лимит в течение текущего года, например, в августе 2025 года. Тогда с сентября придется платить дополнительный налог.

Обращаю внимание, что выручкой для НДС при продажах на маркетплейсах считается вся сумма, поступившая от покупателей, а не то, что перечислила торговая площадка за минусом своей комиссии.

Ставки НДС на маркетплейсах для УСН разные, и их надо правильно выбирать. Необходимо учитывать размер выручки и долю расходов, по которым вы можете получить вычет НДС. Соберем все ставки в таблице.

Ставки 5% и 7% считаются специальными, потому что их можно применять только на упрощенной системе. Ставки 20% (или 10% по некоторым товарам и услугам) относятся к стандартным, их применяют также на общей системе налогообложения.

Какую ставку выбирать – специальную или стандартную?

Выбирая ставку НДС на маркетплейсах в 2025 году, разберитесь сначала, будут ли ваши поставщики выставлять вам документы с НДС. Например, ваши расходы 60 миллионов рублей, но из них вы заплатили 30 миллионов мелким ИП на упрощенке, которые работают без НДС. Соответственно, по таким сделкам НДС к возмещению не будет.

• Если вы выберете специальную ставку (5% или 7%), то налог считается на всю вашу выручку, никакие расходы не учитываются, вернуть входящий НДС нельзя. Так делать расчеты проще, но при высокой доле расходов специальная ставка может оказаться невыгодной.
• Если выбрать стандартную ставку (20%), то у вас есть НДС не только к уплате, но и к возмещению. Здесь учет сложнее, но ставка может быть выгоднее за счет того, что можно зачесть НДС с закупок.

Покажем условный пример расчета НДС на Озон для продавца (аналогичные правила действуют на других площадках). Выручка составила 70 млн рублей, расходы с НДС – 60 млн рублей. Надо выбрать ставку, которая будет самой выгодной при таких цифрах.

Важный момент: поскольку НДС уже включен в выручку, то считать нужно следующим образом: 70 млн/105% х 5% = 3,33 млн рублей. Таким образом, при 5%-ной ставке продавец с выручкой 70 миллионов рублей должен заплатить НДС в размере 3 миллиона 300 тысяч рублей.

Теперь сделаем расчет по стандартной ставке, на которой есть право возмещения НДС с закупок и других расходов: (70 млн/120% х 20%) – (60 млн/120% х 20%) = 1,7 млн рублей. Получается, в этом примере выгодна более высокая ставка 20%, но только при условии, что все поставщики выставляют документы с НДС.

Но если доля расходов меньше, или не по всем расходам можно зачесть НДС, то выводы могут быть совсем другими. Поэтому, прежде чем выбирать ставку, обязательно просчитайте все варианты. Тем более, что ставки 5% и 7% придется применять 12 кварталов подряд, без возможности поменять на стандартную.

Если же вы выбираете ставку 20%, то перейти на 5% или 7% можно с любого следующего квартала.

Особенности работы с маркетплейсами

Разберемся, с какой суммы платится НДС на маркетплейсах. Покупатель, который покупает какой-то товар на торговой площадке, переводит денежные средства маркетплейсу. Маркетплейс, минусуя свою комиссию, в оговоренные сроки перечисляет денежные средства на расчетный счет продавца.

Предположим, покупатели заплатили за ваши товары 1000000 рублей, а маркетплейс удержал свою комиссию и перечисляет вам только 900000 рублей. НДС считается со всей суммы выручки, то есть с 1000000 рублей.

На маркетплейсах у наших клиентов мы выявили следующую особенность. Услуги торговой площадки, такие, как хранение, доставка, реклама, облагаются НДС. А вот за продвижение товаров на маркетплейсе, как правило, вы платите какому-нибудь самозанятому или ИП на УСН. Такая услуга обычно не подлежит налогообложению, поэтому НДС к возмещению по этим расходам не будет.

Опасные ошибки налогоплательщиков

Давайте теперь обсудим ошибки, которые допускают некоторые упрощенцы, чтобы избежать дополнительного налогообложения.

Кажется очевидным, что если доход бизнеса приближается к лимиту, в данном случае, к 60 млн рублей, то надо просто открыть еще одну компанию или ИП. Как это бывает на практике?

• Дробление бизнеса. Что это такое? Работало ООО «Ромашка», открылось ООО «Лютик», директор везде – один и тот же Петров. Или работает ИП Петров, а теперь зарегистрировали ИП Петрова – на супругу.
• Переход на другого ИП со своими карточками товаров. То есть работал ИП Иванов, продавал кроссовки по карточке номер 103. Вдруг ИП Иванов перестает продавать, у него резко падает выручка, но почему-то начинает продавать ИП Сидоров, и выручка у него сопоставимая, и та же самая карточка 103.

Если вы слышали про такие схемы и думаете, что они работают, это не так. Всё вычисляется легко и быстро. Налоговая давно в курсе подобных схем и расценивает их, как нарушение законодательства.

Как ФНС проверяет продавцов на маркетплейсах

Сверка с OZON/WB/Яндексом происходит в рамках закона № 54-ФЗ, поэтому никакие соглашения о конфиденциальности здесь не действуют. Налоговая запрашивает у маркетплейсов все данные о перечислениях на ваше ООО/ИП и сравнивает их с данными расчетного счета и деклараций. Все расхождения легко выявляются с помощью автоматизированного анализа.

Следующий момент, на который обращают внимание налоговики, это аномально резкий рост или падение оборотов. Предположим, работал ИП Петров и неожиданно в августе перестал продавать, обороты стали нулевыми. Вопрос – почему не плавное падение, а резкое отключение продаж? Или, например, ИП Сидоров зарегистрировался в августе и по итогам первого месяца у него оборот по маркетплейсу составил сразу 3 миллиона рублей. Так у новичков не бывает. Значит, у ФНС есть основания, чтобы более глубоко посмотреть, проанализировать, проверить.

Особое внимание налоговой привлекают аффилированные ИП/ООО с одинаковыми товарами. Здесь наверняка найдут признаки взаимозависимости и дробления бизнеса.

Разбор кейсов

Приведем два кейса, из которых понятно, как считать НДС на маркетплейсах.

Кейс № 1. Выручка клиента, которая облагается НДС, составила 62 миллиона рублей. Комиссия маркетплейса – 10%, это 6,2 миллиона рублей. Расходы с НДС составили 45 миллионов рублей (сюда включена комиссия МП). Счета-фактуры от всех контрагентов выставляются с НДС.

Сделаем расчет, какая ставка будет выгоднее: 5% или 20%.

• НДС 5%: 62 млн / 105% х 5% = 2,95 млн рублей.
• НДС 20%: (62 млн / 120% х 20%) – (45 млн / 120% х 20%) = 2,83 млн рублей.

Очевидно, что второй вариант выгоднее, разница почти на 120 тысяч рублей.

Кейс № 2. Продавец работал весь год, но только в ноябре 2025 года его выручка превысила 60 миллионов рублей. По итогу всего года выручка составила 62 миллиона рублей, как и в первом кейсе.

В данном случае НДС считается только с превышения, то есть с 2 млн рублей. Причем расходы можно учесть лишь за период работы на НДС. В декабре, с учетом комиссии маркетплейса и прочего, расходы составили 1 миллион рублей.

Считаем по тем же формулам:

• НДС 5%: 2 млн / 105% х 5% = 95,2 тыс. рублей;
• НДС 20%: (2 млн / 120% х 20%) – (1 млн / 120% х 20%) = 166,7 тыс. рублей.

Что мы видим? При, казалось бы, одинаковых условиях (выручка 62 млн рублей) в этом случае выгоднее оказалась ставка 5%. Почему так получилось? Потому что расходная часть за период работы с НДС была небольшой – только 50% от выручки.

Что делать продавцам на маркетплейсах

Если ваша выручка приближается к 60 млн рублей, то надо понимать, что придется платить налог на добавленную стоимость. А учитывая ужесточение налогового законодательства и возможную отмену УСН для торговли (такие предложения уже рассматриваются), есть высокая вероятность, что через пару лет все продавцы будут платить НДС.

Учет НДС при работе с маркетплейсами имеет свои особенности, часть из них мы уже рассмотрели. Но этот налог сам по себе очень сложный, вне зависимости от того, где вы торгуете – на маркетплейсах или в обычном магазине.

Например, не все знают, что декларация по НДС сдается в электронном виде, для чего надо оформить ЭЦП. А налог платят за каждый квартал, но не одной суммой, а равными частями три месяца подряд.

При проверке деклараций и заявленных вычетов по НДС налоговая служба использует программный комплекс АСК НДС 3. Для возмещения налога должны выполняться условия, указанные в статьях 171 и 172 НК РФ. Но даже если у вас всё в порядке, легко попасть под встречную проверку, потому что сверяют данные ваших контрагентов.

Если говорить о работе с отчетами, которые предоставляют маркетплейсы, то мы видим, что неопытные бухгалтеры допускают ошибки. К нам часто приходят клиенты, которым приходится пересдавать декларации. Последствия могут быть серьезными – не только недоимка и пени, но и штрафы за некорректный учет.

Большое значение имеет также правильный выбор налоговой ставки именно для вашей ситуации. На примерах выше видно, что разница в налогах может составлять сотни тысяч рублей.

Мы не рекомендуем вести учет НДС на Вайлдберриз, Озоне и других площадках самостоятельно или с помощью какой-либо программы. Экономия на услугах специалистов здесь совершенно не оправдана. Самостоятельный учет на УСН возможен, пока вы не достигли лимита в 60 млн рублей, но если вы переходите в статус плательщика НДС, это очень серьезно.

Ответы на вопросы

В завершение ответим на вопросы по теме НДС на УСН для маркетплейсов.

Вопрос: Как принять НДС к вычету, если покупатель – физическое лицо?

Покупатель-физлицо оплачивает ваш товар, перечисляя деньги маркетплейсу. Здесь нет НДС к вычету, а только к уплате. Например, если покупатель заплатил 1000 рублей за товар, а вы уже работаете с НДС, то надо рассчитать налог по формуле, которую мы выше рассмотрели, и заплатить налог в бюджет.

НДС к вычету возникает, когда вы закупаете товар. Причем получить возмещение вы можете, если ваши поставщики работают с НДС, и вы выбрали ставку 20%, а не 5% или 7%, где права на вычет нет.

Вопрос: Комиссию маркетплейса можно учесть, как расходы?

Комиссия маркетплейса учитывается в расходах, если вы работаете на УСН Доходы минус расходы. Что касается НДС, то вычет возможен при ставке 20%. На специальной ставке это нельзя сделать.

Вопрос: ставку 5% или 20% надо выбирать только после превышения лимита в 60 млн? А как налоговая об этом узнает? Надо подавать отдельное заявление?

Выбирать ставку надо, только если вы подходите к лимиту в 60 млн рублей, до этого действует автоматическое освобождение от НДС. Заявление подавать не требуется, налоговая узнает про ставку из декларации.

Предположим, в августе вы превысили лимит в 60 млн рублей и, соответственно, по итогу третьего квартала должны подать декларацию по НДС. В этой декларации в специальном поле укажете расчет, и налоговая увидит, по какой ставке вы работаете.

Вопрос: Как считать доход 60 миллионов рублей, если ИП работает на патенте? Сумма поступлений на счет или потенциальный доход?

НДС считается от выручки, поступившей на расчетный счет и в кассу. Если вы, например, торгуете на маркетплейсе плюс оказываете услуги по маникюру, будет считаться общая сумма. Как только общая сумма поступлений (по маникюру и от маркетплейсов) превысила 60 миллионов рублей, нужно платить НДС. Вне зависимости от того, что из этой суммы, предположим, 30 миллионов поступили за маникюр по патенту.

Вопрос: Если я работаю с юрлицами с НДС и продаю товар, то выделяется НДС 20%. А как быть с физлицом?

Если вы покупаете у физлица товар, который потом будете продавать, то имеет значение статус продавца. У обычного физлица или самозанятого НДС выделить нельзя. Если же это ИП, то надо смотреть, работает он с НДС или нет. То есть, при закупке у некоторых индивидуальных предпринимателей сумму НДС можно выделить и зачесть.

Вопрос: От чего зависит стоимость услуг аутсорсера для клиентов с маркетплейсов?

Критериев несколько. Во-первых, организационно-правовая форма: ООО вести сложнее и дороже, чем ИП, потому что им требуется не только налоговый, но и бухгалтерский учет. Во-вторых, имеет значение торговая площадка, например, Яндекс-маркетплейс систему отчетности не выстроил, поэтому для корректного учета надо сделать больше операций. В-третьих, мы смотрим на обороты продавца: если выручка падает, то операций меньше, соответственно, снижается стоимость наших услуг.

Мы всегда подбираем тариф обслуживания, исходя из ваших параметров и потребностей, а также наших возможностей по автоматизации учета. У нас нет задачи продать свои услуги, как можно дороже, потому что мы заинтересованы в длительном сотрудничестве с каждым клиентом".

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Верный
шаг к успеху!