На УСН при доходе от 10 млн рублей придется платить НДС

Среди положений новой налоговой реформы Правительства РФ, которая с высокой долей вероятности будет реализована уже в 2026 году, есть важные изменения для плательщиков на УСН.

Основное новшество, затрагивающее многих: НДС на упрощенке придется платить с дохода от 10 млн рублей. В текущем году освобождение от НДС при УСН действует при доходе до 60 млн – это закреплено в п. 1 ст. 145 НК РФ. Этот лимит снизят сразу в 6 раз – до 10 млн рублей.

Мы уже писали, что лимит дохода по патентной системе также снижается до 10 млн рублей. Для ИП, которые утратят из-за этого право на ПСН в 2026 году, упрощенка перестанет быть возможностью избежать НДС.

Пониженные ставки налога на добавленную стоимость, которые не дают права на вычет входного налога, оставили прежними – 5% и 7%. А вот базовая ставка НДС возрастет с 20% до 22%.

Размеры ставок «упрощенного» налога пока не меняются: 6% для объекта «Доходы» и 15% – «Доходы минус расходы». Однако Правительство РФ собирается существенно ограничить права региональных властей на установление льготных ставок.

Сейчас субъект РФ своим законом может снизить стандартные ставки для любой категории плательщиков в таких пределах: до 1% — по УСН Доходы и до 5% – по УСН Доходы минус расходы. На практике регионы выбрали приоритетные направления и установили пониженные ставки для бизнеса, отвечающего определенным условиям. Теперь Правительство РФ само будет выбирать виды деятельности для применения пониженных ставок. А также вводить критерии, которым налогоплательщик должен для этого отвечать.

Кроме того, федеральное правительство сможет устанавливать дополнительные ограничения для налоговых каникул ИП на УСН. Напомним, это ставка налога 0% в течение двух налоговых периодов подряд для новых предпринимателей. Возможные сферы для налоговых каникул остались прежними: производство, бытовые услуги, предоставление мест временного проживания, а также социальная и научная сферы.

Для организаций, которые переходят с УСН на ОСНО, начинают платить налог на прибыль и вести учет по методу начисления, вводится такое правило. Расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены в течение 3 лет до перехода, но не были признаны на УСН, в месяце перехода признаются расходами по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Появится дополнительный вид учитываемых расходов из области нематериальных активов. При расчете налоговой базы можно будет учесть траты не только на приобретение или создание НМА своими силами, но и на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

И еще одно изменение по УСН, которое, впрочем, не связано с новой налоговой реформой. Лимит дохода на упрощенке в 2026 году, скорее всего, вырастет с 450 млн до 490,5 млн рублей. Это произойдет благодаря индексации на коэффициент-дефлятор текущего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Согласно проекту приказа Минэкономразвития, для целей УСН на 2026 год будет установлен коэффициент 1,090. А значит, лимит составит: 450×1,090 = 490,5 млн рублей.