Новые разъяснения по НДС на УСН

Изменения УСН с 2025 года вызывают множество вопросов у бизнеса. В последнее время Минфин сделал несколько важных разъяснений.

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Но платить налог нужно только тем, у кого доход за 2024 год превысил 60 млн рублей. Если доход меньше, автоматически заработает освобождение от НДС. И отказаться от этого освобождения нельзя. Закон № 176-ФЗ, который утвердил налоговую реформу, такой возможности не дает. Об этом сообщает Минфин в письме от 28.10.2024 № 03-07-11/105054.

Плательщикам НДС на УСН законодатели дали право выбрать одну из двух линеек ставок:

• 20%, по некоторым товарам — 10%. В этом случае можно принимать к вычету входной НДС.
• 5% или 7%. Налог будет меньше, но и входной НДС к вычету брать не получится.

Минфин в своем письме от 07.11.2024 № 03-07-11/109614 поясняет следующее: если компания с 1 января 2025 года выбрала ставку 20%, то перейти с нее на льготную ставку она может в любое время в течение года. При этом НДС, принятый к вычету за время использования ставки 20%, нужно восстановить. Это будет сделано в том периоде, начиная с которого применяется льготная ставка. А вот ее уже придется применять не менее 12 налоговых периодов подряд.

Однако если доход бизнеса за 2025 год будет менее 60 млн рублей, в 2026 году снова включится освобождение от НДС. В этом случае тот факт, что компания применяла ставку 5% в 2025 году, значения иметь не будет. Это Минфин поясняет в письме от 07.11.2024 № 03-07-11/109586

Еще одно разъяснение актуально только для сферы гостиничного бизнеса. Чтобы отели на УСН могли с 2025 года применять ставку НДС 0% для услуг по временному проживанию, им нужно обязательно выбрать стандартную линейку ставок. Если перейти на ставки 5% или 7%, то применять нулевую нельзя — следует из письма Минфина от 29.10.2024 № 03-07-11/105724. При льготных ставках нулевая будет работать только для отдельных операций, например, экспортных.

И в заключение хорошая новость для тех, кто хотел бы применять автоматизированную УСН. С 2025 года к эксперименту по применению этого режима могут присоединиться любые регионы. Уже известно, что с 1 января он заработает в 46 субъектах РФ, и еще в нескольких — с 1 февраля. Перейти на АУСН можно будет с любого дня — не обязательно дожидаться следующего года.