Разъяснения контролирующих органов по УСН

До 25 марта организации должны сдать декларацию по УСН за 2024 год. Для этого необходимо применять форму из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. У ИП времени больше – до 25 апреля. Предпринимателям проще всего сдать декларацию через личный кабинет налогоплательщика ИП – об этом напоминает УФНС по Мурманской области. Управление также сообщает, какие еще есть способы подачи декларации в электронной форме, и что для этого нужно.

Декларацию по УСН налоговики будут проверять по новым контрольным соотношениям. Они содержатся в приложении к письму ФНС № СД-4-3/14759@ от 28.12.2024. Обновление соотношений связано с некоторыми изменениями по УСН. В частности, плательщики из новых регионов в 2024 и 2025 годах могут заявить налоговый вычет на ККТ. Кроме того, с текущего года лимит дохода на УСН вырос до 450 млн рублей, а также были отменены повышенные ставки налога 8% и 20%. Все эти изменения нашли отражение в контрольных соотношениях, как следует из упомянутого письма ФНС.

Контрольные соотношения – первый этап проверки декларации. Если они не сойдутся, то до завершения камеральной проверки ФНС не сможет списать налог с ЕНС. Поэтому перед отправкой декларации рекомендуется проверить ее по контрольным соотношениям самостоятельно.

А теперь напоминание для бизнеса на УСН, который недавно переезжал в другой регион или собирается это сделать. Если миграция произошла после 01.01.2025, и в новом регионе налоговые ставки ниже, компания не имеет права их применять в течение трех лет. В этот период она должна считать налог при УСН по ставкам, действующим в прежнем регионе. Такое пояснение дает УФНС Удмуртии. Об этом же ранее писал Минфин в письме № 03-11-11/127238 от 17.12.2024.

Если компания успела переехать в 2024 году, то должна применять льготные ставки своего нового региона. Однако налоговики могут проверить бизнес на предмет фиктивной миграции. В упомянутом сообщении УФНС Удмуртии перечислены основные признаки того, что компания сменила регион не для реального ведения бизнеса, а только чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Вот основные из них: компания не находится по юридическому адресу, в новом субъекте РФ у нее нет работников и контрагентов, не зарегистрирован кассовый аппарат, нет коммунальных и арендных платежей (тогда как в прежнем регионе они были), деятельность не привязана к местности (например, как сдача в аренду имущества) и другие.

Изменений по УСН в 2025 году введено немало. Управление ФНС по Бурятии в своем сообщении кратко напоминает об основных новшествах.