Как составить договор с самозанятым

Самозанятые оказывают услуги не только обычным гражданам, но и бизнесу — организациям и ИП. Если вы привлекаете к работе эту категорию исполнителей, проверьте, знаете ли вы, как как составить договор с самозанятым. Ведь если упустить из виду некоторые важные нюансы, можно получить от ФНС требование уточнить свои налоговые обязательства. Это почти всегда означает необходимость доплатить в бюджет налоги и взносы, а иногда и наложение штрафа.

Почему же, несмотря на возможные риски, бизнес активно нанимает самозанятых для оказания услуг и выполнения работ? Потому что это выгодно по ряду причин:

• за самозанятых не надо платить страховые взносы и удерживать с них НДФЛ;
• плательщикам НПД не предоставляется отпуск за счёт заказчика, больничный, другие трудовые гарантии;
• самозанятому исполнителю не требуется создавать рабочее место и обеспечивать его материалами и оборудованием (если договор не предусматривает иного).

В итоге привлечение плательщиков НПД при прочих равных условиях обходится заказчику дешевле, чем работа наёмного сотрудника или услуги обычного исполнителя по гражданско-правовому договору.

Какие проблемы могут возникнуть с самозанятыми

Для начала кратко обозначим зоны риска, которые возможны при работе с самозанятыми:

• в процессе оказания услуг исполнитель утратил статус плательщика НПД или вовсе его не имел;
• самозанятый ранее был наёмным работником у заказчика;
• договор с самозанятым имеет признаки трудовых отношений.

Теперь о каждом пункте подробнее.

Статус исполнителя

Плательщик налога на профессиональный доход отличается от наёмных работников и других исполнителей тем, что самостоятельно выполняет свои обязательства перед бюджетом. Он декларирует полученный доход в приложении «Мой налог» и по итогам месяца перечисляет налог НПД по ставке 4% или 6%.

С учётом сказанного становится важно, почему при заключении договора с самозанятым заказчику необходимо проверить статус исполнителя, а не полагаться на его слова. Тем более, что сделать это просто, для этого существует бесплатный онлайн-сервис ФНС (npd.nalog.ru/check-status/).

Кроме того, в договор необходимо внести условие о немедленном извещении заказчика о том, что исполнитель утратил статус плательщика НПД уже после подписания документов. Это произойдёт, если доход самозанятого превысит 2,4 млн рублей в год или он займётся деятельностью, запрещённой на этом налоговом режиме. А ещё исполнитель может добровольно сняться с учёта в качестве самозанятого в любое время года без веских причин.

Запрет на трудовые отношения с заказчиком

Закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ содержит в себе следующее условие: объектом налогообложения НПД не может являться доход, полученный в рамках трудовых отношений. Дополнительно сказано, что налогом на профессиональный доход не облагается выручка, полученная от заказчиков услуг (работ), если они являются работодателями исполнителей или были ими менее двух лет назад.

При этом плательщик НПД может оказывать услуги или выполнять работы, совмещая эту деятельность с работой по найму, но у другого юрлица. Минфин подтверждает эту норму в письме от 01.02.2019 № 03-11-11/5884.

Переквалификация договора с самозанятым в трудовой

Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой — давно известный риск, который существует не только в отношениях с самозанятыми.

О том, какие последствия возможны, если договор возмездного оказания услуг с плательщиком НПД будет переквалифицирован в трудовой, можно подробнее узнать в статье на сайте ФНС - nalog.gov.ru/rn25/ifns/r25_14/info/12757251/.

Можно ли этого избежать? Да. Для этого договор на оказание услуг с самозанятым не должен иметь никаких признаков трудовых отношений. О том, какие именно договорные условия ФНС считает подозрительными, говорится в письмах от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ и от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.

• Организационная и инфраструктурная зависимость: исполнитель обязан находиться на территории заказчика и соблюдать правила внутреннего трудового распорядка; заказчик непосредственно контролирует ход выполнения работы или оказания услуги; исполнитель должен использовать оборудование, материалы, сырьё, предоставленные заказчиком.
• Предметом договора является трудовая функция, личное выполнение какой-либо работы, а не определённое задание заказчика.
• Устанавливается фиксированная оплата, которая не зависит от выполненного объёма и/или качества работ или услуг. Результат не принимается по акту, заказчик не вправе требовать безвозмездного устранения недостатков.
• В отношении исполнителя предусматриваются меры, характерные для трудовой дисциплины: поощрения в виде премии, ценного подарка, благодарности или дисциплинарные взыскания.
• У исполнителя нет других заказчиков, а статус плательщика НПД он получил незадолго до заключения договора.

Признаки реальных трудовых отношений при отсутствии трудового договора перечислены также в п. 17 постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 № 15.

Что предусмотреть в договоре с самозанятым

С учётом всего сказанного перед тем, как составить договор с самозанятым, проверьте его статус плательщика НПД. А также убедитесь, что исполнитель не был наёмным работником заказчика в течение двух предыдущих лет. Если всё в порядке, можно переходить к составлению договора на оказание услуг с самозанятым. Разберём разделы документа подробнее.

Предмет договора

С самозанятыми заключают гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг, подряда, авторского заказа. Описывая предмет договора, надо подробно указать, в чём заключается работа или услуга, которую должен выполнить исполнитель.

При этом надо учитывать, что некоторые виды деятельности на режиме НПД запрещены, соответственно, самозанятый не может ими заниматься. Они перечислены в статьях 4 и 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, среди них:

• перепродажа товаров и имущественных прав;
• деятельность в интересах другого лица (агентский договор, а также договоры на основе поручения и комиссии);
• реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке, подакцизных товаров, полезных ископаемых;
• сдача в аренду нежилой недвижимости и др.

Права и обязанности сторон

Самозанятый является независимым исполнителем, несущим гражданско-правовую ответственность за свою деятельность. Соответственно, в этом разделе можно указать, что:

• работы и услуги должны быть надлежащего качества;
• исполнитель безвозмездно исправляет допущенные им недостатки;
• необходимо соблюдать срок исполнения, согласованный сторонами в договоре;
• заказчик вправе проверять качество работ/услуг, не вмешиваясь в деятельность исполнителя;
• до приёма работы/услуги заказчик может отказаться от дальнейшего исполнения договора, компенсировав исполнителю произведённые расходы или оплатив часть работы.

Вознаграждение и порядок расчётов

Оплата за услуги и работы самозанятого может производиться по итоговому результату, одной суммой, или частями. При этом по каждой выплате исполнитель должен оформить чек из приложения «Мой налог», хранить его можно в электронном виде или в бумажном, распечатав. Обязательные реквизиты чека приводятся в статье 14 закона № 422-ФЗ.

Однако одного чека для признания расходов организации или ИП по сделке с самозанятым недостаточно. Необходимо также составить акт выполнения работ (оказания услуг). Об этом ФНС сообщает на своём сайте - nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11196149/.

Расчёты с самозанятыми проводят по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Если использовать счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» — это повод для налоговых органов признать отношения трудовыми, даже если никаких других признаков нет.

Договор с самозанятым, образец 2023

Чек-лист по договору с самозанятыми

• Перед тем, как оформить договор, проверьте, что исполнитель действительно является плательщиком налога на профессиональный доход.
• Не допускайте в договоре условий, которые могут прямо или косвенно указывать на наличие трудовых отношений с исполнителем.
• Чётко и подробно описывайте предмет договора, то есть услугу или работу, которую должен выполнить самозанятый.
• Требуйте чек из приложения «Мой налог» по каждой проведённой оплате услуг/работ исполнителя и оформляйте соответствующий акт.
• При прочих равных условиях выбирайте плательщиков НПД, которые работают не только с вами, но и другими заказчиками.