Маркетплейсы и НДС: новые правила для УСН с оборотами от 20 млн рублей

Учет на маркетплейсах всегда имел свои особенности, а после введения НДС для УСН он стал еще сложнее. На совместном вебинаре «1С:БО» с компанией «ДЕЛОМАКС» были рассмотрены важные и актуальные вопросы налогообложения онлайн-продавцов. Спикер вебинара – Демьянчук Андрей Геннадьевич.

Демьянчук Андрей Геннадьевич - исполнительный директор компании «Деломакс», г. Уфа. Опыт работы руководителем отдела бухгалтерского аутсорсинга – 6 лет.

"На текущий момент наша компания помогает клиентам возмещать из бюджета НДС на сумму более 40 млн рублей в год."

Новые правила НДС в 2026 году

«С 2025 года на упрощенной системе, помимо основного налога (6% на УСН Доходы и 15% на УСН Доходы минус расходы), надо платить еще и НДС.

Эта обязанность распространяется не навсех упрощенцев, а только на тех, кто достиг определенного лимита доходов. Сначала это было 60 млн рублей в год, но лимит снижается и дальше:

• 20 млн рублей в 2026 году;
• 15 млн рублей в 2027 году;
• 10 млн рублей в 2028 году.

Более того, если в 2025 году ваш оборот достиг 20 млн рублей, то вы должны платить НДС, начиная с 1 января 2026 года. Но если это не так, то есть вероятность, что вы перешагнете лимит в течение текущего года, например, в августе 2026 года. Тогда с сентября придется платить дополнительный налог.

Обращаю внимание, что выручкой для НДС при продажах на маркетплейсах считается вся сумма, поступившая от покупателей, а не то, что перечислила торговая площадка за минусом своей комиссии.

Ставки НДС на маркетплейсах для УСН разные, и их надо правильно выбирать. Необходимо учитывать размер выручки и долю расходов, по которым вы можете получить вычет НДС. Соберем все ставки в таблице.

Ставки 5% и 7% считаются специальными, потому что их можно применять только на упрощенной системе. Ставки 22% (или 10% по некоторым товарам и услугам) относятся к стандартным, их применяют также на общей системе налогообложения.

Какую ставку выбирать – специальную или стандартную?

Выбирая ставку НДС на маркетплейсах в 2026 году, разберитесь сначала, будут ли ваши поставщики выставлять вам документы с НДС. Например, ваши расходы 20 миллионов рублей, но из них вы заплатили 15 миллионов мелким ИП на упрощенке, которые работают без НДС. Соответственно, по таким сделкам НДС к возмещению не будет.

• Если вы выберете специальную ставку (5% или 7%), то налог считается на всю вашу выручку, никакие расходы не учитываются, вернуть входящий НДС нельзя. Так делать расчеты проще, но при высокой доле расходов специальная ставка может оказаться невыгодной.
• Если выбрать стандартную ставку (22%), то у вас есть НДС не только к уплате, но и к возмещению. Здесь учет сложнее, но ставка может быть выгоднее за счет того, что можно зачесть НДС с закупок.

Покажем условный пример расчета НДС на Озон для продавца (аналогичные правила действуют на других площадках). Выручка составила 25 млн рублей, расходы с НДС – 18 млн рублей. Надо выбрать ставку, которая будет самой выгодной при таких цифрах.

Важный момент: поскольку НДС уже включен в выручку, то считать нужно следующим образом: 25 млн/105% х5% = 1 190 476,19 рублей. Таким образом, при 5%-ной ставке продавец с выручкой 25 миллионов рублей должен заплатить НДС в размере 1,19 млн рублей

Теперь сделаем расчет по стандартной ставке, на которой есть право возмещения НДС с закупок и других расходов: (25 млн/122% х 22%)– (18 млн/122% х 22%) = 1 262 295,08 рублей. Получается, в этом примере не выгодна ставка 22%, хотя доля доказанных расходов довольно высока.

Но если доля расходов выше, то выводы могут быть совсем другими. Поэтому, прежде чем выбирать ставку, обязательно просчитайте все варианты. Тем более, что ставки 5% и 7% придется применять 4 квартала подряд, без возможности поменять настандартную.

Если же вы выбираете ставку 22%, то перейти на 5% или 7% можно с любого следующего квартала.

Особенности работы с маркетплейсами

Разберемся, с какой суммы платится НДС на маркетплейсах. Покупатель, который покупает какой-то товар на торговой площадке, переводит денежные средства маркетплейсу. Маркетплейс, минусуя свою комиссию, в оговоренные сроки перечисляет денежные средства на расчетный счет продавца.

Предположим, покупатели заплатили за ваши товары 1000000 рублей, а маркетплейс удержал свою комиссию и перечисляет вам только 900000 рублей. НДС считается со всей суммы выручки, то есть с 1000000 рублей.

На маркетплейсах у наших клиентов мы выявили следующую особенность. Услуги торговой площадки, такие, как хранение, доставка, реклама, облагаются НДС. А вот за продвижение товаров на маркетплейсе, как правило, вы платите какому-нибудь самозанятому или ИП на УСН. Такая услуга обычно не подлежит налогообложению, поэтому НДС к возмещению по этим расходам не будет.

Опасные ошибки налогоплательщиков

Давайте теперь обсудим ошибки, которые допускают некоторые упрощенцы, чтобы избежать дополнительного налогообложения.

Кажется очевидным, что если доход бизнеса приближается к лимиту, в данном случае, к 20 млн рублей, то надо просто открыть еще одну компанию или ИП. Как это бывает на практике?

• Дробление бизнеса. Что это такое? Работало ООО «Ромашка», открылось ООО «Лютик», директор везде – один и тот же Петров. Или работает ИП Петров, а теперь зарегистрировали ИП Петрова – на супругу.
• Переход на другого ИП со своими карточками товаров. То есть работал ИП Иванов, продавал кроссовки по карточке номер 103. Вдруг ИП Иванов перестает продавать, у него резко падает выручка, но почему-то начинает продавать ИП Сидоров, и выручка у него сопоставимая, и та же самая карточка 103.

Если вы слышали про такие схемы и думаете, что они работают, это не так. Всё вычисляется легко и быстро. Налоговая давно в курсе подобных схем и расценивает их, как нарушение законодательства.

Как ФНС проверяет продавцов на маркетплейсах

Сверка с OZON/WB/Яндексом происходит в рамках закона № 54-ФЗ, поэтому никакие соглашения о конфиденциальности здесь не действуют. Налоговая запрашивает у маркетплейсов все данные о перечислениях на ваше ООО/ИП и сравнивает их с данными расчетного счета и деклараций. Все расхождения легко выявляются с помощью автоматизированного анализа.

Следующий момент, на который обращают внимание налоговики, это аномально резкий рост или падение оборотов. Предположим, работал ИП Петров и неожиданно в августе перестал продавать, обороты стали нулевыми. Вопрос – почему не плавное падение, а резкое отключение продаж? Или, например, ИП Сидоров зарегистрировался в августе и по итогам первого месяца у него оборот по маркетплейсу составил сразу 3 миллиона рублей. Так у новичков не бывает. Значит, у ФНС есть основания, чтобы более глубоко посмотреть, проанализировать, проверить.

Особое внимание налоговой привлекают аффилированные ИП/ООО с одинаковыми товарами. Здесь наверняка найдут признаки взаимозависимости и дробления бизнеса.

Разбор кейсов

Приведем два кейса, из которых понятно, как считать НДС на маркетплейсах.

Кейс № 1. Выручка клиента, которая облагается НДС, составила 22 миллиона рублей. Комиссия маркетплейса– 10%, это 2,2 миллиона рублей. Расходы с НДС составили 18 миллионов рублей (сюда включена комиссия МП). Счета-фактуры от всех контрагентов выставляются с НДС.

Сделаем расчет, какая ставка будет выгоднее: 5% или 22%.

• НДС 5%: 22 млн/ 105% х 5% = 1,047 млн рублей.
• НДС 22%: (22 млн/ 122% х 22%)– (18 млн/ 122% х 22%) = 721,3 тысяч рублей.

Очевидно, что второй вариант выгоднее, разница в 325 тысяч рублей.

Кейс № 2. Продавец работал весь год, но только в ноябре 2026 года его выручка превысила 20 миллионов рублей. По итогу всего года выручка составила 22 миллиона рублей, как и в первом кейсе.

В данном случае НДС считается только с превышения, то есть с 2 млн рублей. Причем расходы можно учесть лишь за период работы на НДС. В декабре, с учетом комиссии маркетплейса и прочего, расходы составили 1 миллион рублей.

Считаем по тем же формулам:

• НДС 5%: 2млн/ 105% х 5% = 95,2тыс. рублей;
• НДС 22%: (2млн/ 122% х 22%)– (1млн/ 122% х 22%) = 180,3 тыс. рублей.

Что мы видим? При одинаковой выручке в 22 млн рублей выгоднее оказалась ставка 5%, потому что расходная часть за период работы с НДС была небольшой– только 50% от выручки.

Что делать продавцам на маркетплейсах

Если ваша выручка приближается к 20 млн рублей, то надо понимать, что придется платить налог на добавленную стоимость. А учитывая ужесточение налогового законодательства и возможную отмену УСН для торговли (такие предложения уже рассматриваются), есть высокая вероятность, что через пару лет все продавцы будут платить НДС.

Учет НДС при работе с маркетплейсами имеет свои особенности, часть из них мы уже рассмотрели. Но этот налог сам по себе очень сложный, вне зависимости от того, где вы торгуете – на маркетплейсах или в обычном магазине.

Например, не все знают, что декларация по НДС сдается в электронном виде, для чего надо оформить ЭЦП. А налог платят за каждый квартал, но не одной суммой, а равными частями три месяца подряд.

При проверке деклараций и заявленных вычетов по НДС налоговая служба использует программный комплекс АСК НДС 3. Для возмещения налога должны выполняться условия, указанные в статьях 171 и 172 НК РФ. Но даже если у вас всё в порядке, легко попасть под встречную проверку, потому что сверяют данные ваших контрагентов.

Если говорить о работе с отчетами, которые предоставляют маркетплейсы, то мы видим, что неопытные бухгалтеры допускают ошибки. К нам часто приходят клиенты, которым приходится пересдавать декларации. Последствия могут быть серьезными – не только недоимка и пени, но и штрафы за некорректный учет.

Большое значение имеет также правильный выбор налоговой ставки именно для вашей ситуации. На примерах выше видно, что разница в налогах может составлять сотни тысяч рублей.

Мы не рекомендуем вести учет НДС на Вайлдберриз, Озоне и других площадках самостоятельно или с помощью какой-либо программы. Экономия на услугах специалистов здесь совершенно не оправдана. Самостоятельный учет на УСН возможен, пока вы не достигли лимита в 20 млн рублей, но если вы переходите в статус плательщика НДС, это очень серьезно.

Ответы на вопросы

В завершение ответим на вопросы по теме НДС на УСН для маркетплейсов.

Вопрос: Как принять НДС к вычету, если покупатель – физическое лицо?

Покупатель-физлицо оплачивает ваш товар, перечисляя деньги маркетплейсу. Здесь нет НДС к вычету, а только к уплате. Например, если покупатель заплатил 1000 рублей за товар, а вы уже работаете с НДС, то надо рассчитать налог по формуле, которую мы выше рассмотрели, и заплатить налог в бюджет.

НДС к вычету возникает, когда вы закупаете товар. Причем получить возмещение вы можете, если ваши поставщики работают с НДС, и вы выбрали ставку 20%, а не 5% или 7%, где права на вычет нет.

Вопрос: Комиссию маркетплейса можно учесть, как расходы?

Комиссия маркетплейса учитывается в расходах, если вы работаете на УСН Доходы минус расходы. Что касается НДС, то вычет возможен при ставке 20%. На специальной ставке это нельзя сделать.

Вопрос: ставку 5% или 20% надо выбирать только после превышения лимита в 60 млн? А как налоговая об этом узнает? Надо подавать отдельное заявление?

Выбирать ставку надо, только если вы подходите к лимиту в 60 млн рублей, до этого действует автоматическое освобождение от НДС. Заявление подавать не требуется, налоговая узнает про ставку из декларации.

Предположим, в августе вы превысили лимит в 60 млн рублей и, соответственно, по итогу третьего квартала должны подать декларацию по НДС. В этой декларации в специальном поле укажете расчет, и налоговая увидит, по какой ставке вы работаете.

Вопрос: Как считать доход 60 миллионов рублей, если ИП работает на патенте? Сумма поступлений на счет или потенциальный доход?

НДС считается от выручки, поступившей на расчетный счет и в кассу. Если вы, например, торгуете на маркетплейсе плюс оказываете услуги по маникюру, будет считаться общая сумма. Как только общая сумма поступлений (по маникюру и от маркетплейсов) превысила 60 миллионов рублей, нужно платить НДС. Вне зависимости от того, что из этой суммы, предположим, 30 миллионов поступили за маникюр по патенту.

Вопрос: Если я работаю с юрлицами с НДС и продаю товар, то выделяется НДС 20%. А как быть с физлицом?

Если вы покупаете у физлица товар, который потом будете продавать, то имеет значение статус продавца. У обычного физлица или самозанятого НДС выделить нельзя. Если же это ИП, то надо смотреть, работает он с НДС или нет. То есть, при закупке у некоторых индивидуальных предпринимателей сумму НДС можно выделить и зачесть.

Вопрос: От чего зависит стоимость услуг аутсорсера для клиентов с маркетплейсов?

Критериев несколько. Во-первых, организационно-правовая форма: ООО вести сложнее и дороже, чем ИП, потому что им требуется не только налоговый, но и бухгалтерский учет. Во-вторых, имеет значение торговая площадка, например, Яндекс-маркетплейс систему отчетности не выстроил, поэтому для корректного учета надо сделать больше операций. В-третьих, мы смотрим на обороты продавца: если выручка падает, то операций меньше, соответственно, снижается стоимость наших услуг.

Мы всегда подбираем тариф обслуживания, исходя из ваших параметров и потребностей, а также наших возможностей по автоматизации учета. У нас нет задачи продать свои услуги, как можно дороже, потому что мы заинтересованы в длительном сотрудничестве с каждым клиентом".

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Хочу бесплатную консультацию

Верный
шаг к успеху!