ФНС меняет порядок заполнения ЕНП-уведомлений

Налоговая служба разработала новую редакцию порядка заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов и сборов (КНД 1110355). Действующая форма утверждена приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, а порядок ее заполнения содержится в приложении № 2 к этому приказу. Теперь в него вносятся изменения — на портале НПА размещен их проект (regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=144424).

В новой редакции порядка заполнения уведомлений (далее — Порядок) изменен принцип нумерации пунктов и упрощена структура.

Если действует представитель налогоплательщика по электронной доверенности, на первом листе в поле для указания реквизитов доверенности нужно будет указать ее уникальный идентификатор — GUID. Об этом сказано в п. 9 нового Порядка.

Основное же новшество — с 2024 года нужно будет по-иному кодировать периоды, за которые подается уведомление по НДФЛ (п. 7.5 новой редакции Порядка). Это связано с тем, что начиная с 2024 года налоговых периодов по НДФЛ будет 24, а не 13, как в 2023 году.

Налоговые агенты при заполнении уведомлений на уплату налога, удержанного с выплат физлицам, должны указывать:

• код налогового периода из приложения № 2 к Порядку, то есть «21» — для первого квартала, «31» — для полугодия, «33» — для 9 месяцев и «34» — для года;
• порядковый номер «01», «02», «03» за период с 1 по 22 число первого, второго и третьего месяца квартала соответственно или «11», «12», «13» — за период с 23 по последнее число первого, второго и третьего месяца квартала соответственно.

Мы собрали новые коды для уведомлений по НДФЛ в таблицу:

Например, в первом квартале 2024 года в уведомлениях по НДФЛ нужно будет указывать такие коды:

• налог с 1 по 22 января — «21/01»;
• налог с 23 по 31 января — «21/11»;
• налог с 1 по 22 февраля — «21/02»;
• налог с 23 по 29 февраля — «21/12»;
• налог с 1 по 22 марта — «21/03»;
• налог с 23 по 31 марта — «21/13».

Еще несколько примеров из других периодов:

• налог, удержанный агентом с 23 по 30 апреля, отражается в уведомлении с кодом «31/11»;
• налог с 1 по 22 августа — с кодом «33/02»;
• налог с 23 по 31 октября — с кодом «34/11».

ИП на ОСНО при уплате авансов и годовой суммы НДФЛ за себя должны применять другие коды:

• аванс за 1 квартал — «21/04»;
• аванс за полгода — «31/04»;
• аванс за 9 месяцев — «33/04»;
• налог за год — «34/04».

Напомним, что уплатить НДФЛ и других налогов или взносов, которые входят в ЕНП, с 1 января возможно только через единый налоговый счет с подачей уведомлений КНД 1110355. ФНС уже предупредила банки, что с этой даты «старые» платежки со статусом «02» (поле 101) и КБК конкретного налога (поле 104) принимать и исполнять они не должны (письмо № КЧ-4-8/15351 от 07.12.2023).